問：《註冊會計師法》第二十八條明確規定：會計師事務所按照國務院財政部門的規定建立職業風險基金，辦理職業保險。財政部關於印發《會計師事務所財務管理若幹問題的暫行規定》的通知(財會協字〔1994〕第123號)第十條第十五款規定：職業風險基金按業務收入的10％計提，作為因不可避免的工作失誤而依法進行賠償的準備金。財政部關於印發《會計師事務所、資產評估機構、稅務師事務所會計核算辦法》的通知(財會〔2001〕61號)，該核算辦法規定：“職業風險基金”科目核算事務所按規定提取的用於職業風險賠償的準備金。請問，我所根據業務收入計提的職業風險金，能否在稅前扣除？答：雖然註冊會計師法及財政部相關文件，從會計制度方面明確規定事務所必須按規定提取職業風險基金。但根據國家稅務總局關於印發《企業所得稅稅前扣除辦法》的通知（國稅發〔2000〕84號）第六條第三款規定，存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金（包括投資風險準備基金），以及國家稅收法規規定可提取的準備金之外的任何形式的準備金在計算應納稅所得額時，不得扣除。同時《稅收征管法》第二十條第二款明確規定，納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。因此，中介機構計提的職業風險金不能在稅前扣除。
上一篇:浙江服裝行業稅務籌劃方案下一篇:中華人民共和國企業所得稅年度申報表在哪裏填報？