中國的稅收:
我國現行稅種有24個。按照財政分稅制的要求，24個稅種根據實際情況分為中央稅、中央稅和地方稅、地方稅三種。其中，中央稅屬於中央，地方稅屬於地方，分稅制後中央和地方分別屬於中央和地方。
為適應分稅制的要求，國家稅務機關分為國家稅務局(以下簡稱國稅局)和地方稅務局(以下簡稱地稅局)，分別負責征收不同的稅種。國稅主要負責征收中央稅，中央和地方享有稅收，地稅主要負責征收地方稅。它們之間的征管分工壹般分為以下幾種:
1。國家稅務局系統:鐵路部門、銀行和保險公司總公司繳納的增值稅、消費稅、車輛購置稅、營業稅、所得稅和城市維護建設稅，中央企業繳納的所得稅，中央和地方企事業單位組成的合資、股份制企業繳納的所得稅，地方銀行和非銀行金融企業繳納的所得稅，海洋石油企業繳納的所得稅和資源稅， 外商投資企業和外國企業所得稅、證券交易稅(征收前對證券交易征收的印花稅)、對儲蓄存款利息收入征收的部分個人所得稅、滯納金、滯納金和中央稅收的罰款。
2。地方稅務局系統:營業稅、城市維護建設稅(不包括上述國家稅務局系統征收管理的部分)、地方國有企業、集體企業和私營企業繳納的所得稅和個人所得稅(不包括對銀行儲蓄存款利息收入征收的部分)、資源稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、城鎮房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、契稅和屠宰稅。
為了加強稅收征收管理，降低征收成本，避免工作重疊，簡化征收程序，方便納稅人，在某些情況下，國家稅務局和地方稅務局可以相互委托征收某些稅種。此外，對於特殊情況，中華人民共和國國家稅務總局將對某些稅種的征收制度作出特殊安排和調整。
因此，在涉及納稅人應繳納哪個稅制具體稅種時，以當地主管國稅機關和地稅機關的實際分工和具體要求為準。
美國的稅收:
壹、個人所得稅
個人所得稅在美國稅收體系中起著重要的作用。個人所得稅占聯邦稅收總額(不包括社會保障稅)的壹半以上，是美國聯邦稅收結構中最大的稅種。
(1)納稅人
美國以是否擁有美國國籍作為劃分納稅人的標準。所有美國公民和居民都是納稅人，他們來自美國和世界各地的收入都要納稅。來自美國的非美國公民的外國人的收入是要納稅的。
(2)征稅範圍
美國個人所得稅的征收範圍主要包括以下幾項:工人和雇員的工資、薪金和退休金，獨資或合夥獲得的商業利潤，農業收入，利息收入，股息收入，租金收入，特許權使用費收入，資本利得收入和其他收入。
(三)應稅收入
應稅收入的計算是從調整後的總收入(AGI)中減去個人免稅和個人扣除。所謂AGI，是指所有來源的收入(除了壹些特殊的例外)，包括工資、利息分紅、租金、特許權使用費、合夥人的經營利潤等。，這些都結合起來，做了壹些“調整”。AGl不完全是毛收入，有相當壹部分已經扣除了成本，實際上是凈收入。取得AGI後，減去個人計算的“免征額扣除”和家庭成員結構標準計算的“標準扣除額”，余額為應納稅所得額，再乘以適用稅率即可納稅。見表1。
表1美國個人所得稅稅率表(1988)
單位:美元
須納稅的收入
稅
速度
(%)
丈夫和妻子的聯合聲明
丈夫和妻子分別申報
家庭申報
單壹聲明
0-29750
0-14875
0-23900
0-17850
15
29750-71900
14875-35950
23900-61650
17850-43150
28
71900-149250
35950-113300
61650-123790
43150-89560
33
149250以上
113300以上
123790以上
89560以上
28*
*從1989開始執行。
這裏所說的“個人免稅額及扣除額”，以前是每人65，438元+0，000元。稅改後，987年人均標準調整為65438元+0.900，988年調整為65438元+0.950，65438元+0.9892000。
所謂“家庭標準扣除”是壹個簡單的方法，在1944中實現。同時，允許納稅人選擇復雜的“項目扣除法”。稅改後，標準扣除額為單身3120美元，夫婦5200美元。這壹標準也從1990開始每年根據通貨膨脹率進行調整。
(4)收集方法
個人所得稅的征收主要采取年度申報匯算清繳制度，即以壹年為標準，按會計年度填寫納稅申報表(會計年度劃分有多種方式，由納稅人自行選擇)，每季度壹次，年終匯算清繳，多退少補。另外，為了保證收入，壹部分采用代扣制度。具體來說，有以下幾點:
1.固定職業的工人、職員的工資、薪金所得應納稅額，由用人單位在發放工資時代扣代繳，年終由納稅人申報匯算清繳，多繳少繳。
2.外國人在美國按單壹稅率繳納個人所得稅；收入時代扣代繳，年終不再申報。
3.資本利得稅是在出售股票、房產取得收入時征收，年終不再申報。
4.納稅人的其他應納稅所得額按季度自報，年終匯算清繳。
二。企業所得稅
美國聯邦和州兩級都可以征收企業所得稅，但以聯邦政府為主，其企業所得稅約占全國企業所得稅的90%。企業所得稅是目前美國第三大稅種，約占1985國家稅收的8.4%。它也是美國最復雜的稅種。
(1)納稅人
企業所得稅的納稅人是美國公司和收入來自美國的外國公司。根據美國稅法，任何根據各州法律成立並在州政府註冊的公司，無論是在國內還是國外，也無論其股權屬於誰，都是美國公司；任何根據外國法律在外國政府註冊的公司，無論位於何處，都是外國公司，即使其全部或部分股權屬於美國。
(2)征稅範圍
美國企業所得稅的征收對象是美國公司在國內外(即世界範圍內)取得的收入和外國公司從美國取得的收入，包括營業收入、資本利得、股息、利息、租金、特許權使用費、勞務收入和其他收入。
(三)應稅收入
應納稅所得額是公司毛收入扣除收入增加額後發生的各種費用。“這些費用必須是運營期間必須支付的正式且必要的費用，主要包括:
1.運營費用。包括銷售費用、管理費用(如修理費、廣告費、租賃費等。)、律師報酬等運營費用。
2.稅收。州政府、地方政府和外國政府繳納的稅款。
3.商業損失。包括自然災害、盜竊、壞賬損失和土地征用損失。
4.折舊損失。包括固定資產折舊，礦山、油井、氣井等資源損失。
5.其他扣除。除上述以外，其他允許扣除的費用。
(4)稅率
美國的企業所得稅采用了1986的五級超額累進稅率，最低稅率為15%，最高稅率為46%。從1987年7月起，改為15%、25%、34%三檔稅率，如表2所示。
表2美國企業所得稅稅率表1988
等級
等級差異
稅率(%)
1
25000以下15
2
25001-75000 25
三
75000多34
例如，某公司某年的應稅收入為8000美元。按照累進稅率
25000×15%=3750
50000×25%=12500
5000×34%=1700
應納企業所得稅= 3750+12500+1700 = 17950(美元)
三。社會保障稅(工資稅)
在美國，社會保障稅又稱工資稅，是作為美國社會保障體系的財政來源而征收的。1935發展至今，98%以上的工薪階層(包括個體戶)在社會保險制度覆蓋範圍內繳納了社會保障稅，參保總人數達到123萬人，受益總人數達到3700萬人。
美國的聯邦社會保障稅由三部分組成:①聯邦保險貢獻稅；②個體戶人員的保險稅；③聯邦失業保險稅。前兩部分用於員工的社會保險福利，如養老金、退休金和醫療保險費。第三部分用於保障職工失業生活。
1，聯邦保險貢獻稅。聯邦保險繳款稅是作為實施“老年、遺屬、殘疾和醫療保險”的資金來源而征收的。它以雇員的工資為基礎，向雇員和雇主雙方征收。聯邦保險貢獻稅屬於員工負擔，由雇主每次發工資時代扣，與雇主自己的貢獻壹起匯給國稅局。
2.個體戶保險稅。個體戶保險稅是對個體戶的養老、遺屬、殘疾、醫療保險等征收的稅。按照個體戶人員經營的業務凈收入計算。19年稅率為15.3%其凈收入(營業收入、合夥收入等。)，其中2.9%用於醫保費用；稅基為個體戶年收入的53000美元，其中醫療保險費用為65438美元+02500美元，計算方法與聯邦保險貢獻稅相同。
美國居民在美國從事個體戶活動時才征收個體戶保險稅。
3.聯邦失業保險稅。聯邦失業保險稅是作為聯邦政府的財政來源，為各州政府組織的失業保險提供補貼而征收的壹種稅。它根據雇員的工資和收入向雇主收費。聯邦失業保險稅只在非居民在美國提供服務時征收，但如果雇主為其雇員繳納了州政府的失業保險稅或就業稅，就可以免除聯邦失業保險稅。此外，在美國提供勞務的非居民，如果同時滿足以下條件，可以不繳納聯邦失業保險稅:①在外企工作；(2)在美國提供勞務不超過20周；(3)每季工資收入不得超過$65，438+0，500。
商品稅
壹、消費稅
美國的消費稅主要是對商品和服務的銷售征收，消費稅的計稅依據是消費支出。消費稅主要包括以限制特定消費或行為為目的的酒稅、煙稅、麻藥稅、鴉片、白磷和博彩稅。
(1)酒稅
1.納稅人。指在美國制造蒸餾酒、葡萄酒和啤酒的蒸餾器、制造商或進口商。
2.征稅範圍。所有酒精飲料，如蒸餾酒、葡萄酒、啤酒等。，在美國制造或進口到美國都必須納稅。
3.征稅方法。根據酒的數量和酒精含量直接征收，即蒸餾酒以加侖酒計算(酒精含量小於50%)；對於不沸騰的葡萄酒，酒精含量以加侖計算；對於啤酒來說，以桶為單位計算(普爾加爾指的是華氏60度；酒的比重是0.7939；含有50%的酒精，稱為壹加侖酒精)。蒸餾酒按每加侖100美元征稅；非沸酒，根據酒精含量不同，每加侖最低稅0.17美元，最高稅2.25美元；沸酒、洋酒和甜酒，根據品種不同，每加侖高稅3.40美元，低稅1.92美元；啤酒按每桶4美元(31加侖)征稅。
(2)煙草稅
1.納稅人。指卷煙制造商和進口商。
2.征稅範圍。主要包括:美國煙草制造商或進口商銷售的葉煙、紙煙、嚼煙、鼻煙和卷煙紙，手工卷煙、煙絲和其他非機器制造的替代品。
3.征稅方法。煙草稅是按定額征收的。紙質香煙根據1000支香煙的重量征收差別稅。如果1000支香煙的重量小於3磅，則每1000支香煙的稅為4美元。重量超過3磅的香煙每千支征稅8.40美元。根據每支煙的不同售價，規定了差別稅，每千支煙最高稅25美元，最低稅2.5美元；煙葉、鼻煙、手工卷煙等。每磅征稅0.1美元。
根據美國煙草稅收制度，制造商將鼻煙、嚼煙和煙絲給員工或用於實驗室測試；供國內使用或出口到外國或美洲領土的葉煙和紙煙，以及出口到外國和美洲領土的鼻煙、嚼煙和煙絲，作為上述卷煙的原料，予以免稅。
第二，營業稅
美國營業稅分為兩類:聯邦營業稅和州及地方政府營業稅。
(1)聯邦政府營業稅
聯邦政府征收的營業稅主要包括制造業營業稅和零售業營業稅(在美國分別稱為制造商消費稅和零售商消費稅)。
1.制造業營業稅。①納稅人。成為特定項目的制造商或進口商。②征稅範圍。主要包括卡車、客車、拖車、卡車的零部件、輪胎、汽油、潤滑油、漁具、槍支、弓箭等。③征稅方法。采取兩種方式:定量定額征收和從價定額征收。比如根據不同用途的輪胎重量規定單位稅；貨車、槍支、弓箭按制造價格比例征收，稅率分別為5%、10%、11%。
2.零售營業稅。①納稅人。對於零售商和用戶來說。②征稅範圍。僅對零售或使用內燃機燃料和其他特殊燃料征稅。特種燃料是指燃料油和揮發油、液化石油氣、摩托車燃料等。③征稅方法。實行配額制。
(2)州和地方政府營業稅
州和地方政府征收的營業稅主要是服務營業稅。壹般情況下，征收的對象是門票，此外，還包括電力、燃氣等特定公用事業的服務費。在壹些州，酒店住宿費和來自廣告、印刷、澱粉洗滌和維修服務的收入也要征稅。
三。關稅
在美國的稅收體系中，關稅收入占總稅收收入的比重略高於上次的遺產稅和贈與稅，壹般在l5%左右。關稅在美國財政收入中意義不大，本質上是美國實施貿易保護主義的工具。
(壹)美國關稅史
美國關稅建立於1789。當時美國的工商業還不發達，經濟相對落後。所以美國的關稅從壹開始就是以保護主義的面目出現的。1861正式將貿易保護主義作為關稅法的基本精神。南北戰爭後，1890通過的《麥金利關稅法》進壹步使美國保護主義關稅政策成為國家經濟政策之壹。
1934年6月，美國國會通過了貿易協定法案，淡化了保護主義的色彩，美國關稅和對外貿易的保護主義逐漸被打破。
20世紀70年代以來，美國對外貿易逆差越來越嚴重，大量資本流向國外，美國經濟面臨嚴重問題。因此，貿易保護主義之火在美國重新燃起。
(二)美國貿易保護主義的關稅和稅法
美國是壹個提倡自由貿易的國家。然而，面對大量進口產品，美國在高喊“自由貿易”的同時，卻采取了諸多保護主義措施。
1.區別對待不同的進口商品。主要表現在稅率、計稅價值和征收程序等方面的不同待遇。進口貨物由兩種或者兩種以上原材料組成的，將價值最高的原材料視為該貨物的全部原材料，征收進口關稅。進口商品適用兩種以上稅率的，按照最高稅率征收進口稅。
2.對不同的出口國區別對待。原則上是基於國家利益，“我以其人之道還治其人之身”。也就是說，不同的出口國對同壹種商品設定不同的稅率。如果即時商品中存在直接或間接補貼，無論這種補貼是官方的還是非官方的，都應根據補貼金額征收“抵消關稅”。任何國家如果直接或間接對美國商品的銷售、運輸或其他環節征收不合理的稅收或施加歧視性限制，就會對所有在美國銷售的商品征收“報復性關稅”。如果進口商品無論是應稅還是免稅，在美國的銷售價格低於其國內價格，或者美國某壹產業因進口某種商品而受到損害，經財政部認定確實低於國外市場價格或其成本，就會征收“反傾銷稅”，稅率取決於兩者之間的差額。
此外，如果銷往美國的貨物沒有標明原產地標記，進口材料應從價征收壹般進口稅和10%的所謂“無原產地標記附加稅”,否則海關將負責監管再出口
財產稅
壹、遺產稅和繼承稅
美國聯邦遺產稅制和相關的聯邦贈與稅采用總遺產稅制；州壹級的遺產稅有多種形式，但大多數州對繼承人征收遺產稅，有些州還征收總遺產稅和贈與稅。
(1)納稅人
遺產稅由遺囑執行人繳納。在稅款確定之前，遺囑執行人不得將遺產分配給繼承人和受遺贈人。
(2)征稅範圍
它是對死者去世時所有財產的總價值征收的壹種稅，包括動產、不動產、有形財產和無形財產。
總遺產應包括:①死者死亡時所擁有的財產權利；(二)死者遺屬的權益；(三)死者生前以各種形式轉讓的財產權益，但這些轉讓必須與預期死亡有關；(4)以各種形式的合同支付給死者及其未亡配偶的利益，如共同或僅在死者未亡配偶名下的年金；(五)死者所有的財產權益和另壹個享有寡婦權益的人的財產權益；⑥死者壹般財產處置權涉及的財產；⑦死者人壽保險的收入，但支付給受益人的保險費不計入總遺產。
(3)應稅遺產的數額
美國現行稅法規定，遺產繼承和贈與的金額要扣除應稅遺產額，然後再扣除配偶的遺產額。
統壹稅收抵免逐年遞增，達到1986，抵免192800美元。
配偶之間的遺贈救濟金額在50萬美元以下，遺贈救濟金額可達25萬美元。對於大的遺產，壹半的遺產是免稅的。
(4)稅率
從1976開始，遺產稅和贈與稅采用統壹的全額累進稅率***21，最低應稅遺產10000美元，稅率10%；最高應稅遺產超過500萬美元，稅率為70%。
第二，財產稅
房產稅是美國地方政府的重要財政來源，占地方政府全部稅收的80%以上。美國聯邦政府不征收房產稅，州政府也逐漸退出這壹領域。美國現在的房產稅其實只是對不動產的壹種征收，主要是房地產稅。
(1)納稅人
房產稅的納稅人是在美國擁有住宅房屋、工商不動產、車輛、設備等財產的自然人和法人。因為房產稅壹般不容易轉嫁，納稅人就是納稅人。
(2)征稅範圍
1，房地產。包括:①土地，指農場、住宅用地、商業用地、森林。②改善是指農場、住宅、企業、圍欄、人行道。
2.動產。包括:①有形物體是指設備、家具、車輛、商品等。(2)無形資產是指股票、債券、抵押契約、存款等。
目前房產稅的主要征稅對象是不動產。有些州，如紐約州，不對動產征稅；有四個州不對有形動產征稅；10國家不對無形動產征稅；各國只對部分動產征稅，主要是因為很難確定這些動產的價值。
此外，許多州規定各級政府的財產、宗教、慈善、教育事業的財產、退伍軍人的財產不納入房產稅征收範圍。