稅收制度是指國家(政府)以法律或法規的形式確定的各種課稅方法的總稱。它屬於上層建築範疇,是政府稅務機關向納稅人征稅的法律依據,也是納稅人履行納稅義務的法律規範。從壹般意義上說,稅收制度是由稅收主體、稅收客體、稅率和違章處置等要素構成的。 中美作為全球最大的兩個經濟體,在社會制度、經濟發展道路、稅收制度方面都有著很大差異。尤其是稅收制度方面的差別更為明顯,稅負高低也各不相同。通過分析、比較兩國之間的差異,可以使我們更加深刻地了解兩國稅收制度的不同特點,以及各自的利弊,認真學習他人的優點,取長補短,進壹步完善我國的稅收制度。 到目前為止,美國的稅收制度已經經歷了200多年的發展,被認為是世界上最完整的稅收制度。然而,在美國還有另壹個聲音。他們認為,他們的稅收制度有過於復雜、稅收負擔過重、對經濟缺乏刺激、不公平等缺點。 因此,許多美國金融和稅務專家和學者正在深入探索簡化稅收制度和實施增值稅的方向,以建立更科學和合理的稅收制度。 壹、稅制結構不同 美國的稅收制度分為三個獨立層次:聯邦、州和地方政府,對各級議會和選民負責,沒有上下級關系。中國於1994年建立了稅收制度的財政管理體系。雖然稅收和收入按中央和地方政府劃分,但稅收權仍高度集中,稅收立法權屬於中央政府。 美國是壹個以直接稅為主體的國家,直接稅主要針對個人征收,調節收入分配的作用更加突出。中國以間接稅為主,有利於籌集財政收入,主要由企業納稅,具有順周期的特點。 二、稅負不同 稅負是指國家征稅造成的經濟負擔。稅收負擔是國家稅收對社會經濟影響的結果,是國家稅收反映的經濟分配關系的表現,又稱稅收負擔率,是應納稅與主要收入的比例。 從中美稅負的比較來看,有很大的差異;中國企業繳納的各類稅費占稅收總額的90%,個人繳納的各類稅費僅占稅收總額的美國企業納稅占總稅額的25%,個人納稅占總稅額的75%。 中國企業所得稅采取單壹比例稅率,稅率為25%,壹次性征收。美國的企業所得稅所得稅是由聯邦、州和地方政府重復征收的,企業所得分紅和企業保留的部分按15%的稅率征收。這樣,美國的企業所得稅將被征收四次,最高稅率為70%。 從個人所得稅稅率的比較可以看出,美國的個人所得稅征收標準高於中國,特別是中低收入人群的稅收負擔遠高於中國。中國最低收入人群的個人所得稅稅率為3%,而美國這部分人群的個人所得稅稅率為10%。 總之,從國家整體稅收負擔的情況來看,中國已經超過了美國的稅負水平,也就是說,我國國民收入中用來交稅的部分超過了美國。 三、個人所得稅設置、稅率和計算方法存在較大差異 (1)所得稅的設置不同:美國是綜合所得稅;中國是分類所得稅。美國個人所得稅的征收壹般以家庭為單位,納稅人的年收入必須納入稅基。根據不同的來源,中國配合適用稅率計算其所得稅。不同的稅率結構。 (2)稅率結構不同:美國個人所得稅實行統壹的6級超額累進稅率。納稅申報人按單身、已婚夫婦、戶主、鰥婦或寡婦分為四類。每個身份都有適用的稅率表,稅率表每年根據壹定的指標進行調整。中國個人所得稅實行超累進稅率和比例稅率。工資薪金超額累進稅率為7級;5級超額累進稅率適用於個體工商戶和企事業單位的生產經營收入;勞動報酬適用3級超額累進稅率。 (3)不同的計算方法:美國個人所得稅應納稅額的計算是納稅人年度純收入的計算,是納稅人年度純收入的統壹征稅。稅基較寬,涉及費用扣除項目種類較多。在初始稅收負擔的基礎上,也可以進行壹定的扣除。 我國個人所得稅應納稅額分為四種情況,采用不同的計算方法,在納稅時間方面,選擇月或年度相應的納稅所得額,稅收形式多樣,針對性強。在計算方法上,引入了快速計算扣除,簡化了應納稅額的計算。 中國中等收入群體90%以上的收入由工資和薪金組成,這部分收入已全部納入稅收制度,許多高收入群體的收入來自其他渠道或各種隱性收入。根據中國目前的稅收制度,這部分收入不能納入。這種情況的結果是,中國的個人所得稅不能調整收入分配,國家壹直強調的***同繁榮目標也難以實現。 因此,稅收制度改革的首要任務是盡快完善個人所得稅制度,適當減少中等收入群體的個人所得稅,高收入群體的各種非法避稅渠道和避稅行為,全部納入稅收制度,只有這樣,才能真正發揮稅收作為國民收入杠桿的調整作用。 四、企業所得稅差別較大 2019年,美國宣布了壹項名為減稅和就業法案的稅法改革計劃,對企業和家庭實施減稅,鼓勵企業帶回海外收入,防止就業和企業外流。與美國企業相比,中國企業的稅負明顯偏重。除了正常納稅外,中國企業還承擔許多其他費用,如行政費用、資金、社會保障等費用,這無疑增加了企業的運營成本,導致企業整體運營負擔過重。 五、中國的非稅收入比例明顯超過美國 財政收入包括稅收收入和非稅收收入,中國在非稅收入方面的比例遠遠超過美國。美國的非稅收收入主要包括公***設施用戶、機場和公園、行政費用、捐贈和所有政府企業和公***財產。 中國的非稅收入包括專項收入、行政事業性收費、罰沒收入和其他收入。由於收費行為難以約束,收費主體多樣化。美國聯邦非稅收入占其財政收入的5%,而中國2018年非稅收入占財政收入的通過中美稅收制度的比較,我們可以看到中國稅收制度的最大缺點,壹是企業稅收負擔;第二,個人所得稅制度仍存在許多不合理的地方,難以發揮稅收收入分配調整功能,國家通過消費推動經濟,促進中國經濟實現雙重循環目標。
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