《企業所得稅》第八條規定:企業發生的與取得收入有關的,合理的支出,包括成本,費用稅金,損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.
《企業所得稅法實施條例》第三十壹條規定:企業所得稅法第八條所稱稅金,是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅意外的各項稅金極其附加.
所以:未及時抵扣的增值稅屬於企業稅前可以扣除的稅金範疇,準予稅前扣除.
專票逾期未抵扣,可以開具紅字發票嗎
壹.新政策:《國家稅務總局關於紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)第壹條規定,增值稅壹般納稅人開具增值稅專用發票後,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的,按以下方法處理:
......1.銷售方開具專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用於申報抵扣並將發票聯及抵扣聯退回的,銷售方可在新系統中填開並上傳《信息表》.銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息.
2.分析上述規定,尚未交付購買方的增值稅專用發票需要開具紅字發票,必須在"認證期限內"上傳《信息表》的規定已經作廢.2016年47號公告中並沒有規定必須在"認證期內",從文件上說超過認證期限未認證的發票也可以開具紅字發票了,但是超期未認證抵扣,開具紅票後重新開具藍字發票,再行抵扣的行為稅局是不予認可的,通過金三系統數據比對被發現的話,會給企業帶來涉稅風險.
專用發票逾期未認證能否稅前扣除?