案例概述
某公司於2月28日完成辦公室裝修費90萬元，擬計入長期待攤費用進行攤銷。這筆費用的企業所得稅如何處理？
稅收分析
壹.政策基礎
《中華人民共和國企業所得稅法》(主席令第63號)。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號)。
《國家稅務總局關於加強企業所得稅後續管理的指導意見》(國稅發[2013]55號)。
第二，實際分析
《中華人民共和國企業所得稅法》(主席令第63號)第十三條規定，在計算應納稅所得額時，企業發生的下列費用，視同長期待攤費用，按照規定分期攤銷，準予扣除:
(壹)已提足折舊的固定資產重建支出；
(2)租入固定資產改造支出；
(三)固定資產大修理支出；
(4)其他應視為長期待攤費用的費用。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號)第七十條規定，企業所得稅法第十三條第(四)項所稱其他費用，應當自支出月份的次月起分期攤銷，攤銷期限不得少於3年。
根據上述規定，計入長期待攤費用的裝修費應當自費用發生的次月起分期攤銷，攤銷期限不得少於3年。
三、案例分析
本案中，某有限公司於2月28日完成辦公室裝修費用90萬元，記為長期待攤費用，應自3月起分期攤銷，攤銷期限不得少於36個月。
《中華人民共和國國家稅務總局關於加強企業所得稅後續管理的指導意見》(國稅發[2013]55號)規定，各級稅務機關需要加強企業所得稅後續管理。
後續管理的對象涵蓋影響企業所得稅應納稅所得額和應納稅額的重要事項和重點行業，包括跨年度事項、重大事項、高風險事項和幾個重點行業。
跨年事項是指實際影響企業以後年度應納稅所得額和應納稅額的事項。
跨年度事項主要包括:債務重組遞延收益、跨界重組遞延收益、政策性搬遷收益、公允價值變動凈收益、權益法核算的長期股權投資初始成本產生的營業外收入、政策性搬遷支出、跨年度結轉扣除的職工教育支出、廣告及業務推廣支出、非應稅收入後續支出、固定資產和生產性生物資產折舊、無形資產和長期待攤費用攤銷、油氣資產折舊、損失補償、創業投資應稅扣除。鑒於跨年度事項的遞延性質，需要通過總賬管理等方法準確記錄此類事項對未來年度的稅務影響，便於跟蹤管理。
可見，長期待攤費用的攤銷是各級稅務機關加強企業所得稅後續管理的重點內容。顯然，稅務機關加強評估和稅務檢查也是壹項重要內容。
納稅人需要嚴格按照稅法的規定處理長期待攤費用的攤銷，否則後果會很嚴重，妳懂的！