如果分包人是小規模納稅人,則分包人向總包只能開具建築業增值普通發票,總包不可以抵扣進項稅.
如果分包人是個人,只能到當地稅務部門代開增值稅專用發票,總包只能抵扣3%;
如果分包人是被掛靠的壹般納稅人, 則總包應向被掛靠方支付工程結算款並向掛靠方索取建築業增值專用發票.
總包和分包的稅務問題
根據《中華人民***和國營業稅暫行條例》納稅人將建築工程分包給其他單位的,以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款後的余額為營業額; 根據《 國家稅務總局關於勞務承包行為征收營業稅問題的批復》國稅函〔2006〕493號 規定 建築安裝企業將其承包的某壹工程項目的純勞務部分分包給若幹個施工企業,按照現行營業稅的有關規定,施工企業提供的施工勞務屬於提供建築業應稅勞務,因此,對其取得的收入應按照"建築業"稅目征收營業稅.
根據稅法規定:壹般總包方是可以抵扣分包金額已繳的營業稅的,即總包方按分包後的合同余額繳納營業稅.總包方會向客戶開壹張總包票,分包方向總包方開具分包發票,憑著總包發票和分包發票,總包方按總包金額繳納(和代繳)營業稅,稅額按(總包-分包)、分包金額在總包方和分包方之間進行分配.所有這些都是在同壹稅務局代開發票進行的.
通常所說的總包壹般適用於工程規模大、技術難度高的工程項目,也就是建設單位將壹項工程全部發包給壹個承包人完成,承包人按照合同規定的設計文件包工包料,保證質量,安全按期完工交付使用.而分包壹般適用於工程的總承包人參與施工並自行完成建設項目的壹部分,壹個招標項目可以整體作為壹個包,也可把壹個整體招標項目,分拆多個包(或稱多個標),既可單個招標,也可同時招標.投標人只允許投壹個包(即壹個標),或者可同時投多個包(即多個標).