第壹節稅收概述
壹、稅收的概念:
稅收是國家憑借政治權利，按照法律法規規定的標準無償取得財政收入，以實現其本能表現的壹種特殊分配模式。
稅收反映了以國家為主體、社會團體和社會成員之間的壹種特殊指定的收入分配關系。
二、稅收的特點:
稅收的特征是稅收的基本標誌，是不同社會形態下稅收的特征，是稅收與其他財政收入的重要區別。
強有力的鎮壓
稅收的強力壓制，是指國家憑借政治權力和法律形勢來決定雙方的權利和義務。
稅收的強力壓制包括兩層含義:壹是稅收分配關系；第二，稅收的征收具有很強的壓制性。
(2)免費
稅收的無償性是指國家征稅後，稅收屬於國家，即不需要直接返還給納稅人，也不需要向納稅人支付任何報酬或對價。
(3)固定性
稅收的固定性是指國家通過法定情形預先規定了征稅對象和征收標準。征稅對象和征收標準確定後，征納雙方都要堅持，不能隨意更改。
稅收的固定性包括兩層含義:壹是相對穩定性；第二，收稅金額有限。
第三，稅收的功能:
(1)社團財務收入。
壹個國家需要大量的財政資金來實現其本能的表現，維持國家機器的正常運轉。國家可以采取多種形式，通過多種渠道實現財政收入，其中稅收是最有效、最可靠的。
(2)調整宏觀經濟。
國家可以通過稅收的分配以及對稅目、稅率、加征或減征的規定，調節社會生產、交換、分配和消費，促進社會經濟的健康發展。
4、稅收的分類:
(1)流轉稅:包括增值稅、營業稅、消費稅和關稅。
特點:以商品或非商品的營業額為計稅依據，在生產、經營、銷售環節征收，收入不受成本、費用變化的影響，對價格變化敏感。
(2)所得稅:包括企業所得稅和個人所得稅。
特點:可以直接調節納稅人的收入，有助於縮小貧富差距。
(3)房產稅，包括房產稅和契稅。
特點:稅收負擔與財產的價值和數量密切相關，體現了調節財富和合理分配的原則。
(4)行為稅:包括印花稅、車船稅、屠宰稅、筵席稅。
特點:靈活多變，對經濟行為有很強的調節作用。
(5)資源稅:資源稅和城鎮土地使用稅。
立法目的:保護和合理利用國家的自然資源。
第二節稅務處理
稅務處理是指稅收征管機關為執行國家稅收法制、加強稅收工作、協調稅收關系而進行的有目的的活動。稅務處理是稅收征管的重要內在實質意義，是稅收征管的前提。
稅務處理主要包括稅務登記、賬簿、憑證處理、納稅申報等內部實質意義。
壹、稅務登記
(壹)稅務登記的概念
稅務登記是稅務機關根據稅法的規定，對納稅人的生產經營活動進行登記的法律制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定程序。
稅務登記是整個稅收征管的起點。(單項選擇)
(二)稅務登記的範圍
凡有法律、法規規定的應稅所得、應稅財產或應稅行為的納稅人，均應辦理稅務登記；扣繳義務人應當在發生扣繳義務時，向稅務機關申報登記，取得扣繳稅款憑證。
舉例？判斷題:下崗女工王創辦商品經銷部，按規定享受免稅政策。她認為既然免稅，就不需要辦理稅務登記，並分析王的觀點是否正確。
【答案】×
舉例？是非判斷:法律法規規定的應稅所得和應稅財產的納稅人，都應當辦理稅務登記。( )
錯誤[答案]
舉例？真假個體工商戶享受免稅可以不在稅法規定的期限內辦理稅務登記。( )
錯誤[答案]
舉例？是非判斷:只有從事生產經營的納稅人才需要辦理稅務登記。
【答案】×
【解析】根據規定，凡有法律、法規規定的應稅所得、應稅財產或者應稅行為的納稅人，都應當辦理稅務登記。不限於從事生產經營的納稅人。
(三)稅務登記的種類
稅務登記的種類包括:商業登記；變更登記；破產和復業登記；出版和註冊；外出業務考察登記。
1.營業登記
工商登記是指從事生產經營的納稅人，經國家工商行政管理局核準後，為明確身份，向稅務機關辦理的稅務登記。
企業、企業在外地洽談設立的從事生產經營的分支機構、個體工商戶、從事生產經營的機構，應當在領取工商營業執照後30日內，持有關證件向稅務機關申報辦理稅務登記；
未從事生產經營活動，但依法負有納稅義務的單位和個人，應當自承擔納稅義務之日起30日內向稅務機關辦理稅務登記。
對代扣代繳、代收代繳稅款負有法律責任的扣繳義務人，也應當依法辦理扣繳登記。
臨時應稅所得或臨時應稅行為不需要稅務登記。
從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持有稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本賬戶和其他存款賬戶，並向稅務機關申報所有賬戶。
舉例？選擇題符合相關法律規定:企業向稅務機關登記的時間為自領取營業執照之日起()內。
A.15天
B.30天
大約45天
D.60天
【答案】B
【解析】根據規定，取得工商營業執照(含臨時工商營業執照)的從事生產經營的納稅人，應當自取得工商營業執照之日起30日內辦理稅務登記。
2.變更登記
變更登記是指納稅人因登記的內部實質意義發生變化，向主管稅務機關申請變更原登記的內部實質意義的稅務登記。
納稅人已在工商行政管理部門辦理變更登記的，應當自工商行政管理部門或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關辦理稅務變更登記:
按照規定，納稅人不需要在工商行政管理部門或者其他機關辦理變更登記的，應當自變更之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更登記。
3.破產和復業登記:
破產復業登記是納稅人因自身經營需要，向主管稅務機關申請暫停和恢復生產經營活動的稅務登記。
實行定期定額征收模式的個體工商戶需要破產的，應當在破產前向稅務機關申報辦理破產登記。納稅人破產期限不得超過1年。
納稅人申請破產登記時，應當填寫破產債權登記表，說明破產原因、破產期限、破產前納稅情況和發票的領取、使用、保管情況，結清應納稅款、滯納金和罰款。稅務機關應當保存稅務登記證件及復印件、發票領購簿、未使用的發票及其他稅務憑證。
破產期間負有納稅義務的納稅人，應當依照稅收法律、行政法規的規定申報納稅。
納稅人在恢復生產經營前，應當向稅務機關申請辦理復業登記，如實填寫停業復業報告，並收回和使用稅務登記證、發票領購簿和破產前購買的發票。
納稅人破產期滿後未及時恢復生產經營的，應當在破產期滿前向稅務機關申請延續破產登記。舉例？單項選擇題只有實行定期定額征收模式的個體工商戶才需要在破產前向稅務機關申請破產登記()。
【答案】√
【解析】以上說法正確。只有實行定期定額征收模式的個體工商戶，才需要在破產前向稅務機關申報破產登記。
舉例？下列從事生產經營的納稅人中，采取稅收征收方式的納稅人應在破產前向稅務機關申請破產登記()a .直接申報
B.郵件聲明
C.數據電文的聲明
D.現場申報
【答案】C
第三節稅收征收。稅收的概念:
稅收征收是指稅務機關根據稅收法規的規定，通過不同形式的聯合體，將納稅人依法應納的稅款征收入庫的壹系列活動。它是稅收征管的中間環節，在整個稅收征管中占有極其重要的地位。
第二，稅收征管模式
1.審計收集
查賬征收是指稅務機關根據納稅人提交的納稅申報書、財務會計報告及其他相關納稅資料，為財務核算健全的納稅人計算應納稅額，並填寫繳款書或完稅證明，納稅人將稅款劃入當地銀行的征收方式。這種稅的征收模式主要是針對已經建帳並有完整會計記錄的單位采取的。(檢查賬簿)
2.檢查收藏
核定征收是指在正常情況下，稅務機關根據其生產能力核定其生產的應用產品的產量和銷售額，但已建賬並能控制其材料消耗、產量和銷售額的壹種稅收征收模式。這種收稅模式主要用於生產不穩定、賬冊不完善的單位。適用於小型工廠、礦山或作坊。
舉例？單項選擇題根據納稅人的情況，在正常生產經營條件下，由稅務機關核定其生產的應稅產品的核定產量和銷售額，然後按照稅法規定的稅率征收稅款。稅收征收的模式是()。
A.審計收集
B.檢查收藏
C.檢查和收集
D.定期配額收集
【答案】B
3.檢查和收集
稽查征收是指稅務機關根據稽查數量計算納稅人應稅商品和產品的銷售收入，並據此計算應納稅額的壹種稅收征收模式。這種稅的征收模式主要適用於稅率較高的零星分散產品。(尋找產品)
4.定期配額收集
定期定額征收是指稅務機關根據有關法律法規的規定，核定小型個體工商戶在不可避免經營期內的應納稅經營額，並根據信息確定應納稅額的壹種稅收征收模式。這種收稅模式適合生產經營規模小，明顯沒有建帳能力的小納稅人。經主管稅務機關審核批準後，不得分配賬簿或暫緩建賬。
5.代扣代繳
代扣代繳是指依照稅法規定負有代扣代繳義務的法定義務人，盡力代扣代繳納稅人應繳納的稅款。即付款人在向納稅人付款時，按照稅法的規定，直接從支付的款項中扣除稅款。其目的是控制零星、分散、不可控的稅源。
6.收款和匯款
征繳，是指按照稅法的規定，有法定義務人征收稅款，納稅人的稅款盡己所能征收繳納的模式。即與納稅人有經濟業務往來的單位和個人，在向納稅人收款時，按照稅法的規定征稅。這種模式壹般適用於稅收征收不覆蓋或難以控制的領域，如消費品委托加工消費稅、消費稅由受托方代收代繳、機動車船稅代收代繳等。
7.委托收款
委托代征是指受委托的有關單位，根據稅務機關開具的代征稅款憑證的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的壹種稅收征收模式。
8.其他形式，如郵寄納稅申報、自算、自填自付、自報自核等。
三、核定應納稅額
按照稅收征管法的規定，有下列情形之壹的，稅務機關有權核定應納稅額:
1.依照法律、行政法規的規定，不得劃撥賬簿；
2.依照法律、行政法規的規定，應當設置賬簿而未設置的；
3.擅自銷毀賬簿或者拒絕提供稅務信息的；
4.賬冊雖已配置，但賬目淩亂或成本資料、收入憑證、費用憑證不全，導致賬目審核困難；
5.因納稅義務未按規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期辦理納稅申報，逾期仍未辦理納稅申報的；
6.納稅人申報的計稅依據偏低且無正當理由的。
7.從事生產經營的納稅人和未按規定辦理稅務登記的臨時從事經營的納稅人。
舉例？單項選擇題王在某地臨時從事收購廢舊物品的業務，稅務機關采取的征稅模式應為()。
A.代扣代繳
B.檢查收藏
C.托收和匯款
D.批準的收藏
【答案】D
【解析】本題中，王為臨時從事經營的納稅人，應采取“核定征收”的稅收征收模式。
第五節我國主要稅種的基本內在實質意義
壹.增值稅
(壹)增值稅的概念
增值稅是對在中國境內生產、銷售應稅貨物、提供應稅服務和進口貨物的單位和個人的增值稅征收的壹種稅。
自【原址】起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅申報表，結清應退稅款。
企業無論在納稅年度內是盈利還是虧損，都應當在企業所得稅法規定的期限內向稅務機關報送預繳企業所得稅申報表、年度企業所得稅申報表、財務會計報告以及稅務機關要求的其他有關資料。。
A.審計收集