根據《中華人民共和國國家稅務總局關於簡並稅費申報有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021第9號)，自今年6月1日起全面實施財產行為稅合並申報。這是落實中辦、國辦《關於進壹步深化稅收征管改革的意見》，深入推進稅收領域“簡政放權、加強監管、改善服務”改革，優化營商環境，切實減輕納稅人稅收負擔的重要舉措。也是國家稅務總局今年開展的“我為納稅人辦實事，便民辦稅春風行動”的具體舉措。
財產行為稅合並申報涉及稅種多，影響面廣。納稅人可能對這項新措施有許多疑問。為了幫助大家更好的理解合並申報，真正享受到便利，下面，我就把大家關心的10問題壹壹講解壹下。
第壹個問題:什麽是財產行為稅合並申報？
財產行為稅是現有稅種中財產和行為稅的總稱。壹般來說，財產行為稅合並申報是“簡並申報表，壹表多報”。申報多項稅收時，不使用單獨的納稅申報表，而是在壹個納稅申報表中同時申報多項稅收。財產行為稅申報的稅種範圍包括城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙草稅等10個稅種。
第二個問題:為什麽要實行財產行為稅合並申報？
2019年，國家稅務總局實行城鎮土地使用稅和房產稅合並申報，取得了較好的效果。在此基礎上，為進壹步優化稅收營商環境，提高辦稅效率，提升納稅人辦稅體驗，稅務總局決定擴大合並申報範圍，對10個稅實行合並申報。合並申報對納稅人有三個好處:
首先，它可以優化稅務流程。納稅人申報的數量減少了。合並申報對10納稅申報流程進行了整體改造，實行集中管理，實現了“統壹入口、統壹表格、統壹流程”。納稅人可以壹次登錄，最後填表，有效避免長時間查找表格，辦稅效率將大大提高。
第二，可以減輕稅負。納稅人填報的表格和數據減少了。合並申報對原有的表格和數據項進行全面的梳理和整合，盡可能簡化表格和數據項。合並申報後，表格數量減少了約三分之二，數據項數量減少了約三分之壹。新的申報表充分利用了部門享有的數據和征管環節的其他數據，可以實現現有數據的自動預填，有效減輕納稅人的申報負擔。
第三，可以提高稅收征收的質量和效率。納稅人提供的信息更加準確。合並申報利用信息技術實現自動計稅、數據關聯比對、異常申報提示等功能。，實現了“壹報壹申報壹繳費壹憑證”，為納稅人提供了納稅申報壹體化管理的新模式，可有效避免少報錯報，保證申報質量，也有利於優惠政策的及時落實。
第三個問題:如何進行合並申報？
國家稅務總局已向社會發布財產和行為稅申報表和稅源清單。
納稅人使用財產和行為納稅申報表進行申報。該表由主表和減免稅明細表組成。主表反映納稅情況，包括納稅期限、應納稅額、減免稅、已納稅額、應退稅額等。附表反映了減免稅情況，詳細顯示了納稅人享受的各項優惠政策，方便納稅人進壹步了解減免稅情況。
申報前，納稅人需要填寫稅源清單，維護納稅申報的基本信息。這是後續管理的基礎數據來源，也是生成納稅申報的主要依據。
為減輕申報負擔，保證稅源信息與納稅申報信息邏輯壹致，征管系統會根據各稅種的稅源清單自動生成財產和行為納稅申報表，納稅人審核確認後即可完成申報。以電子稅務局的運行為例。納稅人登錄電子稅務局，進入財產行為納稅申報模塊後，系統顯示納稅人本期應申報的稅種。點擊稅種名稱，進入稅源信息表進行數據維護。收集所有稅務信息後，您可以提交申報表格。
第四個問題:如何提供稅源信息？
剛才提到，在申報前，納稅人通過填寫稅源清單的方式提供納稅申報的基本信息。
每個稅種的稅源清單是根據該稅種的稅制特點設計的。首次申報後，稅源信息未發生變化的，確認無變化後直接申報；稅源信息發生變化的，應在更新維護數據後進行申報。比如7月份企業要申報第二季度的城鎮土地使用稅和房產稅，6月份要申報購銷合同印花稅，當年要申報車船稅。城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅的稅源信息往年都有采集，沒有變化。所以，7月份，企業只收集印花稅的稅源信息。
納稅人可以自由選擇維護稅源信息的時間，可以在申報期之前，也可以在申報期內。
對於穩定的稅源如城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅等。，可以“壹次填寫，長期有效”。比如某企業按季度繳納城鎮土地使用稅和房產稅，8月15日購買廠房。假設本季度報告期為10年6月至10年6月20日，企業可以在15年8月至6月20日之間的任何時間填寫城鎮土地使用稅和房地產稅稅源明細表。
對於耕地占用稅、印花稅、資源稅等壹次性稅源。，納稅人可以在納稅義務發生後立即填寫稅源清單，也可以在申報時填寫全部稅源信息。例如，企業按月繳納印花稅，並分別在8月5日、10日、15日、20日簽訂應稅合同，可以立即填寫當天的印花稅稅源清單，也可以在9月份的納稅申報期內將所有稅源信息壹起填寫。
當發現稅源信息填寫錯誤或缺失時，可以直接修改已填寫的稅源清單。例如，納稅人在填寫印花稅稅源清單後，發現某個應稅合同信息缺失，可以直接修改印花稅稅源清單，補充相應的合同信息，然後繼續申報或更正申報。
第五個問題:各稅種的納稅期限可以合並嗎？
納稅人咨詢過，各種稅的納稅期限不壹樣，有的按時間，有的按月，有的按季度。可以同時申報嗎？
答案是肯定的。納稅期限不同的稅種可以壹起申報。
首先，按期申報但納稅期限不同的稅種可以壹起申報。比如企業按季度繳納城鎮土地使用稅，按月繳納印花稅，可以在7月份申報第二季度的城鎮土地使用稅，6月份的印花稅。
其次，按期、按時申報的稅種也可以壹起申報。例如，企業按季度繳納城鎮土地使用稅，6月20日收到自然資源主管部門書面通知辦理占用耕地手續，可以在7月份的納稅申報期內，合並繳納第二季度的城鎮土地使用稅和6月20日的耕地占用稅。需要註意的是，每次申報的稅種要符合稅法對納稅期限的規定。在這種情況下，耕地占用稅的申報應符合稅法關於第30個納稅期的規定。
第六個問題:所有的稅都要壹次性申報嗎？
壹些納稅人擔心合並申報後漏繳稅怎麽辦，申報是否要作廢。這點妳可以放心。
合並申報並不強制要求壹次性申報當期所有稅種，納稅人可以自由選擇壹次性或分別申報全部稅種。比如某企業7月份要申報城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅、資源稅等4個稅種，7月5日申報了城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅等3個稅種，遺漏了資源稅。然後，企業可以在納稅期結束前單獨申報資源稅，無需對前次申報進行更正或作廢。
第七個問題:合並申報後舊的申報表還能繼續使用嗎？
剛才說了通過財產和行為納稅申報可以同時申報多個稅種。有納稅人問，我只申報繳納壹個稅，還需要用舊申報表嗎？
在設計新的申報表時充分考慮了這壹點。納稅人可以通過新的申報表申報壹個或多個稅種，妳不用擔心單個稅種無法申報的問題。同時，新的申報表是對原有表格和數據項的全面整合，減少了表格和數據項的數量。因此，6月1後，原10稅款申報表將停止使用。
第八個問題:申報多個稅種後只更正壹個稅種怎麽辦？
合並申報支持單壹稅種更正。納稅人更正壹個或部分稅種的申報，不影響其他申報稅種。比如納稅人申報了城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅、資源稅等四種稅種，後來發現資源稅申報有誤，只能更正資源稅申報。更正時，只需修改資源稅稅源清單並單獨更正申報，無需調整其他申報稅種。
問題9:合並申報對不動產交易納稅申報有影響嗎？
目前，納稅人申報不動產交易稅時，壹般使用不動產登記納稅綜合申報表申報增值稅、所得稅、印花稅、契稅等稅種，包括增量住房交易申報表、存量住房交易申報表和土地交易申報表。財產行為稅合並申報後，這些申報表仍然可以使用。
問題10:合並申報對各稅種完稅證明的開具有影響嗎？
財產行為稅合並申報不影響各稅種完稅證明的開具。納稅人可登錄電子稅務局進行合並申報，也可在辦稅服務廳申報窗口辦理業務。申報納稅後，可按現行規定申請開具完稅證明。本視頻的主要內容是幫助您更好地理解和掌握財產行為稅合並申報。