摘 要
隨著社會經濟的高速發展，知識經濟的到來極大了提高了社會生產力，也給企業帶來了無限的發展機會。如何在優勝劣汰的市場競爭中實現企業經營規模的快速擴大和經濟效益的高速增長，除了選擇風險小、盈利性強的投資項目和采用先進的科學技術外，加強企業的內部會計控制是關鍵。進壹步認識企業內部會計控制對企業加強經營管理，提高經營效率的重要意義， 構建企業內部會計控制體系是新《會計法》《內部會計控制規範———基本規範（試行）》等法規對企業提出的重要任務之壹，也是企業適應新的競爭形勢、防範經營風險的迫切需要。構建企業內部會計控制體系必須對企業內部會計控制的目標、內容、方法等問題進行深入研究, 分析其存在的問題及原因，從而有針對性地提出具體的完善措施
關鍵詞: 內部會計控制; 存在問題; 完善措施
with the high-speed development of social economy, the arrival of the kownledge economy has improved social productivity greatly, have brought the limitless development opportunity to enterprise too. How to realize the fast enlargement of enterprise's business scale and high growth of economic benefits in the market competition of selecting the superior and eliminating the inferior, choose risk little, profitability strong investment project and adopt advanced science and technology, it is a key to strengthen the accounting control in the enterprise. Accounting control strengthens management and administration to enterprises to further know inside enterprises, improve the important meaning of business efficiency, construct inside enterprises the accounting control system is a new " accounting law " <<norm of internal accounting control ---Basic norm (try out) >>Wait for regulation to important task that enterprise put forward one of, it is enterprise that meet new competition situation, urgent need to take precautions against business risk too. Construct enterprise accounting control system must problems such as accounting control goal, content, method,etc. further investigate to enterprise, analyze its existing problem and reason, thus put forward the concrete completion measure
keyword : Internal accounting control; The problem exists; Improve the measure
現代企業是產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的相對獨立的法人實體和市場主體。隨著我國現代企業制度的探索和實踐的深入，現代企業的財務管理日益重要，成為企業經營管理的核心。由於受計劃經濟體制的影響，我國現代企業財務管理基本上仍屬於以費用核算為主的報表型財務管理，難以適應現代企業生存和發展的需要，因而全面提升現代企業財務管理水平，已是形勢發展的必然。本文擬從以下幾方面對現代財務管理發展方向略予論述。
壹、市場經濟條件下財務管理的重要地位
在任何條件下，企業壹旦成立，首先要考慮的問題是如何在競爭中求得生存和發展，這也是企業管理的總目標。企業為了實現自己的總目標，必須通過財務管理在以下三方面作出承諾和保證。
1．力求保持以收抵支和償還到期債務的能力，減少破產的風險，使企業能夠長期、穩定、持續地生存下去，是對財務管理的第壹個要求。
2．投入經營資金就必須籌集企業發展所需的資金，這是對財務管理的第二個要求。在激烈的市場競爭中，壹個企業如果不能提高產品和服務質量，不能擴大自己的市場份額，不能發展自己，就會被其他企業排擠出去。企業的發展同時也集中表現為擴大收入，其中根本途徑是生產市場需要的產品，提高產品質量，擴大銷售的數量，這就必須投入資金。
3．財務管理的責任就是通過合理、有效地使用資金使企業獲利，這是對財務管理的第三個要求。企業必須能夠獲利，才有存在的價值；只有獲利，才有發展的可能。
不難看出，只有當財務管理達到上述三方面的要求，企業的總目標才能實現。所以企業管理必須以財務管理為核心，以資金管理為中心。我國企業財務管理可以歸納為兩個主要特點：
第壹，隨著我國金融市場的逐步發展，企業財務管理內容變得更加豐富，比如在資金籌集問題上，所選擇的方式會因為品種的多樣性而靈活機動。
第二，我國企業財務管理在投資、籌資以及收益分配等主要工作上不夠完善，日常財務管理工作壹直是資金管理的“主旋律”。造成這壹現象的原因除了與企業所處的客觀經濟環境有關外，可能與認為投資、籌資以及收益分配等是涉及企業經營發展的大事，單單依靠財務部門很難完成有關，也有可能有些人把財務工作與會計工作混淆起來有關。
二、財務管理的發展命脈及中國加入WTO後面臨的新形勢
傳統意義上的財務管理是壹項實踐活動，無疑有著與人類生產活動同樣悠久的歷史。但現代意義上的財務管理無論就其實踐還是就其理論發展而言，都只是近百年的事情。早在l5世紀，商業發達的地中海沿岸城市就出現了有社會公眾入股的城市商業組織。商業股份經濟的初步發展，要求企業做好資金籌集、股息分派和股本管理等財務管理工作。到了20世紀初，由於股份公司的迅速發展，許多公司都面臨如何為擴大企業生產經營規模和加速企業發展籌措所需資金的問題，這種狀況壹直延續到2O世紀2O年代末。近代、現代西方財務管理的發展，在不同時期表現出不同的特征。其發展過程基本上可以劃分為以下三個主要階段：
1．籌資財務管理階段。2O世紀3O年代的大危機使得破產倒閉的企業空前增多，於是企業財務管理重點迅速轉移到破產與重組以及公司償債能力的管理上，財務管理的主要任務是如何為公司的組建和發展籌集所需要的資金。這壹時期財務管理的重點是企業與外部市場之間的財務關系處理。
2．外部財務管理階段。2O世紀5O年代後期，企業財務管理的焦點開始從外部轉向內部，企業財務管理決策成為公司管理的重心，人們將計算機應用於財務分析的財務規劃，以及現金、應收帳款、存貨、固定資產等的日常管理，各種計量模型也得到日益廣泛的應用。導致這壹變化的主要推動力量，是第二次世界大戰以後，激烈的市場競爭對企業內部管理帶來的巨大壓力。
3．投資財務管理階段。到了20世紀6O年代後期和2O世紀7O年代，財務管理的重心又重新從內部向外部轉移，結構和投資組合的優化，成為這壹時期財務管理的核心問題。而2O世紀8O年代以來通貨膨脹及利率的多變、金融市場的迅速發展、計算機的廣泛應用、市場競爭的白熱化、企業集團化和國際化等，使財務管理面臨新的挑戰。加入WTO，對我國社會經濟各個方面帶來很大影響。我國企業在這變化著的環境中如何適應和發展，在企業管理中占據著重要位置的財務管理應如何調整、變革以適應未來這壹形勢，這又是財務管理面臨的新的挑戰。
如果充分發揮了財務管理工作的作用，則在投資收益方面會以較小風險取得較大收益；在融資決策方面，使企業勇於開拓進取，合理有效地利用外資；在日常資金營運方面，可保證銷售收入及時收回，保證企業的固定資產和流動資產高效使用，從而保證企業在國際競爭中得以生存和發展。
三、面對新形勢，全面加強和發揮財務管理的作用
(壹) 更新理財觀念，建立現代企業理財文化
在現代企業制度下，企業要建立真正獨立的適應市場經濟的財務管理體制。企業管理人員及普通員工都要徹底更新舊的理財觀念，按照市場經濟的發展要求建立現代企業制度下的財務新觀念。企業職工只有更新理財觀念，在企業內部建立現代企業理財文化，才能在工作中發揮主觀能動性和創造性，尋找新的突破口，為現代企業的生存和發展拓展空間，把企業辦成壹個管理嚴謹、經營穩健、實力雄厚和效益優良的現代企業。理財觀念的更新重點在於：
1．更新財務管理基本目標的觀念。財務管理的基本目標應是“財富最大化”，而非“利潤最大化”。從企業的內部管理來看，“財富最大化”目標能方便和合理地解釋現代企業穩健經營、追求利潤的管理要求，有利於強化內部管理和業績考核。而傳統的“利潤最大化”則存在未能有效地考慮風險及只能重視短期行為而忽視長遠發展等問題。“財富最大化”考慮了取得報酬的時間因素，考慮了貨幣的時間價值以及風險和報酬之間的關系，克服了企業在追求利潤時的短期行為，日益得到了企業界的認同。
2．將“風險”管理納入現代企業財務管理之中。企業財務管理應從各類財務信息及深入的財務分析等專業角度，對各類風險給予評價和估算。通過資產負債表管理、預算管理、風險資產配置、盈利預測分析、業績評價等財務手段，對業務經營活動進行於預和控制，以維護現代企業的正當權益。
3．建立“全員理財”的現代企業理財文化。現代企業財務管理應適應現代企業制度的需要，建立有效的“全員理財”的現代企業理財文化，使理財觀念深入到各部門、各崗位每壹員工理念之中，使財務管理滲透到企業經營過程中的各個領域，有效降低成本，全面提高企業的競爭力。
(二) 財務管理的對象是資金循環和周轉。因此，圍繞資金管理應該做到：
1．選擇籌資渠道，降低資金成本。籌集資金，不僅要研究資金的數量和時間，而且要選擇經濟方便的資金來源，更重要的是考慮合理的資金結構，以求達到資金渠道和籌資方式的最優組合。
2．把握資金使用的方向。財務管理不僅要為企業管理提供信息資料，而且要利用自身的管理職能參與企業經營決策。如在項目可行性研究中，通過對不同方案進行分析和評價，為企業選擇風險小、利潤大的決策方案，確保資金使用的合理和科學，提高資金利用率，保證經營目標的實現。
3．壓縮成本、費用支出，加強應收帳款的回收力度。應收帳款居高不下。企業風險程度會加劇，只有通過壓縮成本、費用支出，加強應收帳款的回收力度，企業資金緊張的狀況才會得到緩解。
4．現金流量管理的加強。表現在企業對應收帳款管理、原料物資合理庫存、設備購置與管理等方面的細致工作。所以必須做好資金的流動性、安全性和收益性的協調關系。
(三)財務管理的工作方式和組織機構合理化有利於提高財務管理工作的效率和水平
企業財務管理的工作方式在市場經濟體制下表現為現代化、信息化的模式。在加入WTO的經濟環境中，資金運動從物資運動中獨出來，財務管理主動地支配企業再生產過程，引導企業生產提供市場需要的產品和服務．靈活地進行各類有利可圖的投資，並根據市場需求靈活地調度資金，最大限度地實現企業價值增值。我國企業傳統的財會合壹的機構設置，往往導致財務管理和會計核算職責不明確，其實這二者既相互聯系，又有不同的職能，因此應分別設立在財務部門內可再分設與財務管理相關的部門，以便及時準確地將各項財務信息上報主管人員，提高財務管理效率，使財務管理工作真正貫穿整個企業生產經營活動的事前、事中、事後的全過程。
四、及時溝通企業內部信息，形成財務管理良性循環
許多企業在組織機構及職能設置上是生產、供銷、財務等方面各自獨立，內部信息不能及時地溝通，財務部門僅僅被看作是專司“簿記”職能的部門，只能被動地記帳、算帳，違背了“財務管理是企業管理中心”的原則，削弱了現代企業的競爭能力。例如，企業的生產管理部門可能為追求產量，生產出大量的產品，造成積壓；原材料供給部門可能只管采購高質量的原材料，從而提高了產品成本(或片面強調節約采購費用而壹次大量購貨，造成資金大量占用，倉庫管理費用增加)；銷售部門可能會因為合同訂得很滿而沾沾自喜，卻全然不考慮能否按時交貨(提供勞務)、按時收回貨款等。如此，必然給企業帶來不可估量的損失。再如，系統集成商從軟件開發、硬件發貨、組裝、調試、試運行到終驗各個過程的信息，應及時反饋到財務部門，以便財務部門根據實際情況做出付款及回款計劃，有效地運用資金和確定籌資規模。同時，由於稅務核查時，基於有關費用的限制，稅務人員不可能到工程現場觀察工程的進度，因此，計稅的依據便完全依賴於合同。而實際的情況是，工程由於多方面原因可能未按合同完成，此信息未能及時傳到財務部門，造成企業提前納稅或多納稅，影響企業資金周轉。如果各部門能互通信息，讓財務管理滲透到產供銷各個領域，使財務管理從被動應付和機械算賬轉為超前控制和科學理財，可以有效地避免損失的發生，提高資金的運用效益。
五、決策者的重視和財務人員的素質是做好財務工作的保證
企業決策者應主動支持財務工作，關心財務工作，為財務人員最大限度施展才華鋪路搭橋，使財務人員在加強企業管理中發揮作用。企業決策者應定期或不定期對企業經營狀況、資金流向進行分析，從而做到科學合理地決策，使企業在激烈的市場競爭中立於不敗之地。財務工作人員不僅要熟悉財會業務，還要經常學習財務的新知識和新技術，了解金融法律等相關知識，實現會計工作的規範化、科學化和現代化。同時還要加強財務監督及提高自身法制觀念，使企業內部財務管理更加制度化、規範化。另外，在新形勢下，企業所面臨的環境更趨復雜，多數企業的財務管理人員將無法勝任新環境下的財務工作。人才是最關鍵的資源。因此對財務管理人員進行有針對性的培訓是有必要的。其最主要的目的是提高企業財務管理人員適應國際財務環境的能力。通過對財務管理活動在企業運行的各方面的分析，可以說，做好財務管理工作對企業來說是重中之重。
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