差額征稅的會計分錄
1.允許企業根據相關成本費用扣除銷售額:
發生成本時:
借方:主營業務成本
貸款:應付賬款/應付票據/銀行存款
當獲得增值稅扣稅證明且納稅義務發生時:
借:應交稅金-應交增值稅(銷項稅額抵扣)/應交稅金-簡單計稅
貸款:主營業務成本
2、企業轉移金融商品按照規定盈虧平衡後的余額作為銷售額:
(1)產生轉讓收入:
借:投資收益
貸:應交稅費——金融商品轉讓應交增值稅。
(2)如發生轉讓損失，稅款可結轉至次月扣除:
借:應交稅費——金融商品轉讓應交增值稅。
貸款:投資收益
繳納增值稅時:
借:應交稅費——金融商品轉讓應交增值稅。
貸款:銀行存款
年末，“應交稅金——金融商品轉讓應交增值稅”科目如有借方余額:
借:投資收益
貸:應交稅費——金融商品轉讓應交增值稅。
什麽是差別稅收？
對於部分業務(金融商品轉讓、經紀服務、融資租賃和融資售後租回業務等。)不能通過抵扣機制避免雙重征稅的，應通過差別征稅的方式計算繳納增值稅。
適用增值稅差別征稅政策的納稅人如何計算年應稅銷售額？
納稅人年應稅銷售額超過增值稅小規模納稅人標準時，應向主管稅務機關申請成為壹般納稅人。年度應納稅銷售額的計算應按照壹般納稅人相關管理辦法的規定執行，包括納稅申報銷售額、檢驗和補充銷售額、納稅評估和調整銷售額。納稅人銷售勞務、無形資產或者不動產取得扣除的，按照扣除前的銷售額計算其年應稅銷售額。此外，納稅人轉讓不動產的銷售額和意外出售無形資產的銷售額不計入年度應稅銷售額。