填寫個人所得稅申報表指南
第壹部分介紹概況。
2005年6月27日十屆全國人大常委會第十八次會議審議通過的《關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，擴大了納稅人自行申報的範圍，規定個人收入超過國務院規定的數額和國務院規定的其他情形的納稅人應當自行申報納稅。隨後，國務院通過了修改個人所得稅法實施條例的決定，將“超過國務院規定數額的個人所得”界定為“年所得654.38+0.2萬元”，並授權中華人民共和國國家稅務總局制定具體管理辦法。結合1995國家稅務總局制定的《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》中的部分有效條款，根據上述規定及其他涉稅規定，總局制定了《個人所得稅自行申報納稅辦法(試行)》。新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規定，年所得654.38+0.2萬元以上的納稅人，應當在年度終了後三個月內向主管稅務機關進行納稅申報。
1.“年所得65438+20萬元以上”是指在壹個納稅年度內，下列各項收入合計達到1萬元:“工資、薪金所得”、“個體工商戶生產經營所得”、“企業事業單位承包經營、租賃經營所得”、“勞務報酬所得”。
二、全年收入不包括下列收入:
(壹)個人所得稅法第四條第壹項至第九項規定的免稅所得，即:
1.科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環保等方面的獎金。省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位、外國和國際組織授予的；
2.國家發行的國債和金融債券的利息；
3.按照國家統壹規定發放的補貼、津貼，即國務院《個人所得稅法實施條例》第十三條規定的政府特殊津貼、院士津貼、高級院士津貼以及其他免征個人所得稅的補貼、津貼；
4.福利費、撫恤金和救濟金；
5.保險賠償；
6.軍人轉業費、復員費；
7.按照國家統壹規定，向幹部職工發放安置費、退職費、退休工資、退職工資和退休生活補貼；
8.按照我國有關法律規定應予免稅的駐華外交代表、領事官員和駐華使領館其他人員的所得；
9.中國政府簽署的國際公約、協定規定免稅的所得。
(二)個人所得稅法實施條例第六條規定可以免稅的來源於中國境外的所得。
(三)個人所得稅法實施條例第二十五條規定的單位和個人按照國家規定繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金(以下簡稱“三費壹金”)。
三。申報需提交的資料:納稅人先按壹個納稅年度的收入、應納稅所得額、應納稅額、已繳(扣)稅、抵(扣)稅、應納稅額(退)稅，填寫並提交《個人所得稅申報表》(適用於年所得654.38+0.2萬元以上納稅人)，然後攜帶。個人有效身份證件主要包括中國公民居民身份證、華僑和外國人護照、港澳臺同胞回鄉證、中國人民解放軍軍人身份證件等。
四。申報地點
(壹)在中國境內有單位就業的，向當地主管地方稅務機關申報。
(二)在中國境內有兩個或兩個以上聘用、受雇單位的，由他們選擇並向當地主管地方稅務機關申報。
(三)在中國境內沒有雇主、雇員，年所得包括個體工商戶的生產經營所得或者對企事業單位的承包經營、租賃經營所得(以下簡稱生產經營所得)，向其實際經營地之壹的主管地方稅務機關申報。
(四)在中國境內沒有辦公、就業單位，在年度所得項目中沒有生產、經營所得的，應向當地主管地方稅務機關申報。在中國有戶籍，但戶籍所在地與在中國的經常居住地不壹致的，應選擇並向當地主管地稅機關申報。在中國境內沒有戶籍的，應當向在中國境內有經常居住地的主管地方稅務機關申報。
經常居住地，是指納稅人離開住所連續居住壹年以上的地方。
動詞 （verb的縮寫）申報方式:可直接到當地稅務機關辦稅服務廳申報，也可委托具有稅務代理資格的中介機構或其他人代為辦理納稅申報。
年所得654.38+0.2萬元以上納稅人自願委托中介機構(以下簡稱中介機構)、扣繳義務人或者其他個人辦理個人所得稅自行申報的，應當簽訂《委托辦理個人所得稅自行申報協議書》(合同)。同時，納稅人還應當將納稅年度內的全部應稅所得項目、收入額、稅額告知受托人，受托人應當將全部收入合並，與委托壹並申報。？
稅務機關受理中介機構、扣繳義務人或者其他個人辦理自行申報時，應當查驗納稅人與受托人簽訂的委托申報協議(合同)。不能提供委托申報協議(合同)的，不得接受其辦理的自行申報。
不及物動詞法律責任:納稅人在納稅申報期內未辦理納稅申報的，應當承擔相應的法律責任。首先，根據稅收征管法第六十二條的規定，納稅人未按照規定期限(即納稅年度結束後3個月內)辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處以二千元以上壹萬元以下的罰款。其次，根據稅收征管法第六十四條第二款的規定，納稅人未辦理納稅申報，導致不繳或者少繳稅款的，由稅務機關追繳不繳或者少繳稅款、滯納金，並處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。納稅人違反其他稅收法規的，按照有關規定處理。個人所得稅申報表的第二部分填寫。
壹、收入年份和填表日期:
收入年度:填寫納稅人實際取得的年度；
填表日期:填寫納稅人辦理納稅申報的實際日期。
二。納稅人的姓名和國籍:
納稅人姓名:填寫納稅人有效身份證件(居民身份證、軍人身份證、護照、回鄉證等)上的姓名。);
國籍(地區):填寫納稅人的國籍。
三。身份證類型和身份證號碼:
類型:填寫納稅人有效身份證件(居民身份證、軍人身份證、護照、探親卡等)的名稱。);
號碼:填寫中國居民納稅人有效身份證件照片上的號碼。
四。雇主:
填寫納稅人的辦公室和雇主的名稱。如果納稅人有壹個以上的辦公室或雇主，填寫接受申報的稅務機關負責人的辦公室或雇主。
5.雇主稅務代碼:填寫接受向稅務機關申報稅務登記或扣繳登記的雇主的代碼。
6.受聘單位所屬行業:
填寫申請人所屬的行業。根據國民經濟行業分類標準，填寫類別，包括:
1、農林牧漁業2、采礦業3、制造業4、電力煤氣水的生產和供應業5、建築業6、交通運輸倉儲和郵政業7、信息傳輸、計算機服務和軟件7、交通運輸倉儲和郵政業8、批發和零售業9、住宿和餐飲業10、金融服務業65438+。房地產12、租賃和商務服務13、科學研究、技術服務和地質勘探14、水利、環境和公共設施管理15、居民服務和其他服務16、教育17、衛生、社會保障和社會福利。
七、立場:
填寫納稅人接受申報的崗位和任職單位所擔任的崗位，包括:高級、中級、壹般。
八、職業:
填寫納稅人的主要職業，包括:
1，國家機關及其工作機構負責人2，事業單位負責人3，企業負責人4，科研人員5，工程師6，衛生專業人員7，經濟專業人員8，金融專業人員9，法律專業人員10，教學人員11，文藝工作者18。新聞出版、文化工作者14、文員及相關人員15、買賣雙方16、餐飲、旅遊和健身娛樂場所服務人員17、農林牧漁水利行業生產人員18、生產運輸設備操作人員及相關人員65438。
九、在中國的日子:
在中國無住所的納稅人，填寫納稅期間在中國實際停留的總天數。
X.有效的國內聯系地址:
填寫納稅人的地址或有效聯系地址。其中，在中國有住所的納稅人應填寫其經常居住地地址。在中國境內無住所的居民居住在公寓、旅館、飯店的，應當填寫公寓、旅館、飯店的名稱和房間號。經常居住地，是指納稅人離開住所連續居住壹年以上的地方。
11.經營單位納稅人識別號及名稱:納稅人年所得包括個體工商戶生產經營所得和企事業單位承包經營、租賃經營所得時填寫此欄。
納稅人識別號:填寫稅務登記證號代碼。
納稅人名稱:填寫個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業名稱，或者承包經營的企事業單位名稱。
十二。歲入
填寫納稅年度內取得的相應所得項目的收入總額，各項收入的計算以人民幣為單位。
1.工資、薪金所得:指不扣除費用(每月1600元)和附加扣除費用(每月3200元)的收入。即與就業有關的各種收入(單位發放的工資總額內外的收入)，不包括按照國家統壹規定發放的補貼、津貼和“三費壹金”後的余額。
2.個體工商戶的生產經營所得，是指應納稅所得。即實行查賬征收的，按照每個納稅年度扣除成本、費用、損失後的收入總額計算；定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年應納稅所得額計算，或者按照納稅人自行申報的年應納稅所得額乘以應納稅所得額計算。核定征收包括定額征收和定額征收兩種，計算方法如下:
固定稅率征收，應納稅所得額=收入×應納稅所得額
應納稅所得額應根據全年核定的稅額(X)確定。詳見下表:年核定稅額計算公式。
X≦250應納稅所得額=應納稅額? 5%
250 < x ≦ 750應納稅所得額=(應納稅額+250)÷10%
750 < x ≦ 4750應納稅所得額=(應納稅額+1250)÷20%
4750 < x ≦ 10750應納稅所得額=(應納稅額+4250)÷30%
X > 10750應納稅所得額=(應納稅額+6750)÷35%
個人獨資企業、合夥企業投資者的所得為應納稅所得額，參照上述方法計算。合夥企業的投資者按照上述方法確定應納稅所得額後，合夥人按照合夥協議約定的分配比例確定應納稅所得額。合夥協議未約定分配比例的，按照合夥人人數平均分配確定應納稅所得額。同時參與投資兩個以上企業的，以合夥人投資的全部企業的應納稅所得額總和作為年收入。
3.企業事業單位的承包經營、租賃經營所得，按照每個納稅年度的收入總額計算。即按照承包經營者、租賃經營者實際取得的經營利潤，加上從承包、租賃企事業單位取得的工資、薪金所得。
4.勞務報酬所得，是指不扣除訴訟費的收入額(每800元或收入的20%)。納稅人在提供勞務過程中繳納的相關稅費不得扣除。
5.特許權使用費所得，是指不扣除訴訟費的收入額(每八百元或收入的百分之二十)。
6.特許權使用費所得，是指不扣除訴訟費的收入額(每800元或收入的20%)。納稅人在使用特許經營權過程中繳納的相關稅費不得扣除。
7.利息、股息、紅利所得，是指減除費用後的收入額。個人儲蓄存款和企業債券的利息收入，均視為納稅人實際取得的當年所得。
8.財產租賃收入是指不扣除法律費用(每800元或收入的20%)和修繕費用(每月不超過800元)的收入。納稅人在租賃財產過程中繳納的稅費不得扣除；納稅人壹次取得跨年度財產租賃所得的，應當認定為實際取得的年度所得。
9.財產轉讓所得，是指財產轉讓所得扣除財產原值、財產轉讓過程中繳納的稅款和有關合理費用後的余額，即應納稅所得額。其中包括:
(1)股票轉讓所得，以壹個納稅年度內個人股票轉讓所得和盈虧相抵後的虧損的正數為申報所得；如果盈虧平衡為負數，收入應填“零”。
(2)對個人住房轉讓所得征收個人所得稅的，按照實際征收率(65，438+0%、2%、3%)折算為應納稅所得額(5%、65，438+00%、65，438+05%)，據此計算年收入。
(三)偶然所得，是指不扣除任何費用的收入額。
(四)其他收入，是指不扣除任何費用的收入額。
十三。須納稅的收入
填寫按照個人所得稅有關規定計算的應納個人所得稅的收入額。
1.工資、薪金所得，是指扣除費用(每月1600元)，不包括按照國家統壹規定發放的補貼、津貼後的應納稅所得額。
2.個體工商戶生產經營應納稅所得額的計算方法相當於“XII。年收入”。個人獨資企業、合夥企業投資者的應納稅所得額，參照上述方法計算。
3.對企業事業單位的承包經營、承租經營所得，以每壹納稅年度的收入總額減除必要費用後的余額為應納稅所得額。其中，每壹納稅年度的收入總額，是指按照承包經營、租賃經營合同的規定，納稅人分得的屬於工資、薪金性質的經營利潤和收入；必要費用的扣除意味著每月扣除1600元。
4.勞務報酬、特許權使用費、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，扣除800元；超過4000元的，扣除20%的費用，余額為每次應納稅所得額。
其中，在確定財產租賃應納稅所得額時，納稅人在租賃財產過程中繳納的稅收及教育費附加，可憑完稅(繳款)憑證從其財產租賃收入中扣除。納稅人能夠提供有效、準確憑證的，租賃財產實際發生的修繕費用，可以在征收個人所得稅時從財產租金收入中扣除。修理費的允許扣除額以每件800元為限。如果壹次扣款不能完成，則允許下壹次扣款，直至扣款完成。
1.利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額。
2.財產轉讓應納稅所得額的計算方法相當於“十二”第九條。年收入”。其中，股票轉讓所得壹欄對應的“應納稅所得額”不需填寫。
1.偶然所得和其他所得，以每次所得的數額為應納稅所得額。
特別註意:個人向教育和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定在應納稅所得額中扣除。
十四。應稅金額
1.工資、薪金所得，應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除，其中適用稅率是指納稅人每月工資、薪金所得應納稅所得額所對應的九級超額累進個人所得稅稅率。稅率表如下:
個人所得稅九級超額累進稅率表(適用於工資、薪金所得)
系列月應納稅所得額
(含稅收入)每月應納稅收入
(收入不含稅)稅率%計算很快
扣除
1不超過5 00元的5 0不超過475元。
2超過500元到2000元的部分超過475元到1.825元和超過10的部分25。
3超過2000元到5000元的部分和超過1.825元到4375元的部分為15，125。
4超過5000元到20000元的部分和超過4375元到16375元的部分20375
5超過2萬元到4萬元的部分和超過16375元到31375元的部分251375元
6超過40000元至60000元的部分和超過31.375元至45375元的部分30375
7超過6萬元至8萬元的部分和超過45375元至58375元的部分356375
8超過80000元到100000元的部分和超過58375元到70375元的部分為4010375。
9超過100000元的部分和超過70375元的部分45 15375
2.個體工商戶生產經營所得，應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除，其中適用稅率是指個體工商戶生產經營應納稅所得額對應的五級超額累進稅率。個人獨資企業和合夥企業的應納稅額，參照上述方法計算。稅率表如下:
個人所得稅五級超額累進稅率
(個體工商戶生產經營所得稅適用於企事業單位承包經營、租賃經營所得)
等級年應納稅所得額(含稅收入)年應納稅所得額(含稅收入)稅率%速算
扣除
1不超過5 000元不超過4，75 0元50。
2超過5000元到10000元的部分超過4，750元到9，250元起的部分為10250。
3超過10000元到30000元的部分超過9250元到25，250元部分1250。
4 3萬元以上至5萬元，25250元以上至39250元30 4250。
5超過5萬元的部分超過39，250元以內的部分為35 6750。
3.應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-企事業單位承包經營、租賃經營所得速算扣除，其中適用稅率是指企事業單位承包經營、租賃經營應納稅所得額對應的五級超額累進稅率。稅率表與個體工商戶生產、經營、所得適用稅率表相同。
4.勞務報酬所得應納稅額的計算分為四種，計算公式如下:
每次收入不到4000元
應納稅額=應納稅所得額*20%
或應納稅額=(每次收入額-800元)*20%。
(2)每筆收入4000元以上25000元以下。
應納稅額=應納稅所得額*適用稅率
=每次收入*(1-20%)*20%
(3)每次收入25000-62500元。
應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除
=每次收入*(1-20%)*適用稅率-速算扣除
=每趟收入* 80% * 30%-2000元
(4)每筆收入超過62500元。
應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除
=每趟收入*(1-20%)*40%-7000元。
公式(3)和(4)的速算扣除，是按照每次應納稅所得額超過2萬元的勞務報酬所得附加征收計算的差額。以上收入額均為含稅收入額。
5.稿酬所得應納稅額的計算分為兩種情況:
(1)每次收入不到4000元。
應納稅額=應納稅所得額*適用稅率
=(每次訪問收入-800元)*20%
由於稿酬所得應按照應納稅額減征30%，因此:
實際已繳稅款=應繳稅款*(1-30%)
(2)每筆收入超過4000元。
應納稅額=應納稅所得額*適用稅率
=每次收入*(1-20%)*20%
實際繳納稅額=應納稅額*(1-30%)。
特別說明:填表時，仍需填寫“應納稅額”壹欄，而不是“實際已納稅額”，兩者的差額應填寫在“減免稅”壹欄。
6 .特許權使用費收入，其應納稅額的計算分為兩種情況:
(1)，每筆收入不到4000元。
應納稅額=應納稅所得額*適用稅率
=(每次訪問收入-800元)*20%
(2)、每筆收入超過4000元。
應納稅額=應納稅所得額*適用稅率
=每次收入*(1-20%)*20%
7.利息、股息、紅利所得，應納稅額=各項所得*20%。
8.財產租賃應納稅所得額的計算可分為兩種情況:
(1)用於非個人住房租賃
應納稅額=應納稅所得額*20%
(二)個人按市場價格出租房屋取得的所得，自2006年起暫減按1，1的稅率征收個人所得稅。
應納稅額=應納稅所得額*20%
實際繳納稅額=應納稅所得額*10%
特別說明:填表時，仍應在此欄填寫按20%稅率計算的“應納稅額”，而不是“實際已納稅額”減10%，兩者的差額應填寫在“減稅額”欄。
9.財產轉讓所得，應納稅額=應納稅所得額*20%，股票轉讓所得對應的“應納稅額”欄可以不填。
10.偶然所得和其他所得，應納稅額=各項所得的金額×20%。
十五、已繳(扣)稅
填寫該項目的收入在中國境內已由扣繳義務人支付或扣繳的稅款。
十六。課稅減免
填寫個人所得稅法允許扣除的已在中國境外繳納的個人所得稅稅額。
十七、稅收減免
填寫個人所得稅法允許減征或者免征的個人所得稅稅額。
十八、應納稅額和退稅額。
填寫已繳(扣)稅與實際應納稅額(扣)的差額。
十九。評論
填寫其他需要向稅務機關說明的信息。第三部分需要提醒納稅人的幾個問題1。該表單中的鉤稽關系如下:
(1)當已付(抵扣)稅額小於應納稅額-減免稅
應納稅額=已繳稅(已扣除)+減免稅+應納稅額。
(2)已繳(扣)稅額>應納稅額——減免稅時。
應納稅額=已繳稅款(已扣除)+減免稅-退稅額
(3)已繳稅款(已扣除)=應繳稅款-減免稅時。
應納稅額=已繳稅款(已扣除)+減免稅。
1.享受個人所得稅減免政策的納稅人，除第壹部分第二條三項和個人按照國務院有關規定捐贈給教育和其他公益事業的部分外，不得在應納稅所得額中扣除。應納稅額與實際繳納稅款的差額應在“減免稅”欄內填列。
首先，幾種常用的政策解釋
1.年度壹次性獎金的計算
納稅人取得全年壹次性獎金，應作為壹個月的工資、薪金所得單獨納稅，由扣繳義務人在按照下列計稅方法發放時代扣代繳:？
(1)將員工當月取得的全年壹次性獎金除以12個月，根據其商數確定適用稅率和速算扣除數。？
如果在發放年終壹次性獎金的當月，職工當月的工資收入低於稅法規定的費用扣除額，應按照上述方法確定全年壹次性獎金的適用稅率和速算扣除額。？
(二)職工個人當月取得的年度壹次性獎金，按照第(壹)項確定的適用稅率和速算扣除額計稅，計算公式如下:
A.如果員工當月工資收入高於(或等於)稅法規定的費用扣除額，適用公式為:？
應納稅額=員工當月全年壹次性獎金×適用稅率-速算扣除？
b .員工當月工資收入低於稅法規定的費用扣除額的，適用公式為:？應納稅額=(員工當月獲得壹次性獎金-員工當月工資收入與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除？
2 .從兩處或兩處以上(含兩處)取得的工資、薪金所得的計算
兩個(含兩個)以上取得工資、薪金所得的納稅人，在單位代扣代繳的同時，將在幾個地方取得的“工資、薪金”合並，按稅法規定扣除壹次費用(即1600元)，選擇並固定在其中壹個稅務機關自行申報納稅。單位代扣的稅款可憑完稅證明在應納稅款中扣除。