壹、出現多繳“城建稅及教育費附加”的情形
(壹)情況描述
接本文第壹條情況描述，納稅人跨地區提供建築服務、銷售和出租不動產的，應在建築服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，並按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。
因此，如果企業出現了多預繳增值稅的情形，那麽，城市維護建設稅和教育費附加相應的也會出現多預繳的情形，怎麽辦呢?
(二)業務處理
目前沒有針對預繳稅款的相關退稅政策，可以參考《征管法》的相關政策規定。
納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現後應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款並加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實後應當立即退還;涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。
能不能退，只能和當地的稅務機關溝通協調了。
二、出現多繳“增值稅”的情形
(壹)情況描述
壹般納稅人企業，在異地(與機構註冊地不在同壹地區)提供建築服務、銷售不動或出租不動產，在業務發生時或收到預收款項時，需要向服務發生地預繳增值稅，在機構所在地進行申報納稅。
企業在機構所在地申報納稅時，如果企業進項留抵較多或預繳的稅款較多，申報納稅將會出現不需要繳納增值稅。
當出現這種情況時，有可能隨著業務的發生企業還在不停地預繳增值稅，是不是會出現進項留或預繳的稅款越來越多呢?出現這種情形時，怎麽辦呢?
(二)業務處理
壹般納稅人跨省(自治區、直轄市或者計劃單列市)提供建築服務或者銷售、出租取得的與機構所在地不在同壹省(自治區、直轄市或者計劃單列市)的不動產，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小於已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建築服務發生地或者不動產所在地省級稅務機關，在壹定時期內暫停預繳增值稅。
這項工作妳做了嗎?
三、出現多繳“印花稅”的情形
(壹)情況描述
公司在對外簽訂訂單或合同時，如果未履行，依照印花稅暫行條例相關規定，合同簽訂時即應貼花，履行完稅手續。因此，不論合同是否兌現或能否按期兌現，都壹律按照規定貼花。
那麽，對於未履行的合同，已貼印花稅，怎麽辦呢?
(二)業務處理
根據《印花稅管理規程(試行)》相關規定，對於已經繳納的印花稅，多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。
明文規定不能退，所以簽訂合同或訂單時，壹定要慎重!
四、出現多繳“個人所得稅”的情形
(壹)情況描述
對於個人投資者，在轉讓股權時，轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅也已經繳納。
如果轉讓行為結束後，當事人雙方由於種種原因，簽訂並執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，對於已經繳納的股權轉讓個人所得稅，是否可以退還呢?
(二)業務處理
根據個人所得稅相關規定，對於轉讓行為結束後，當事人雙方簽訂並執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另壹次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。
明文規定不能退，所以股權轉讓時，壹定要慎重，不能像小孩子開玩笑壹樣!
五、公司註銷“留抵無法退款”的情形
(壹)情況描述
如果公司因破產、倒閉、解散、停業而註銷稅務登記，其期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅後出現的進項稅額大於銷項稅額後不足抵扣部分(即留抵稅額)。
註銷時，是否可以申請退稅?
(二)業務處理
根據增值稅相關規定，壹般納稅人註銷或被取消輔導期壹般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
所以，有進項留抵的企業，壹定要慎重處理企業的註銷業務!
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