2.(1)借方:應收賬款
貸款:主營業務收入(如果有出口貨物，電子口岸有出口信息)
(2)借款:主營業務成本
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)(出口產品因退稅率差異轉出，不允許扣稅，應計入成本)。
3)借記:其他應收款-出口退稅
貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
(4)借方:應交稅金——應交增值稅(國內產品應交稅金中扣除出口)。
貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
這兩張是從國稅收到的出口報關單匯總表，包括本期退稅額和本期免稅額。
(5)借方:銀行存款。
貸款:其他應收款-出口退稅(已收退稅)
出口退稅的會計處理是壹樣的，
原幣金額本幣匯率金額
借方:銀行存款約50000 6.83 * * * *
貸款:預付款5萬左右6.83 * * * *
開出總額發票時，再做壹筆收入，同時核銷預收賬款。
其實做賬沒什麽區別，除了匯率，看公司情況。我們通常使用上月底的匯率來記賬。調整匯兌損益，直到月底。
出口退稅的會計處理簡單來說，出口退稅是不會抵扣的，也就是說退稅率低於17%的出口貨物需要抵扣征退稅的差額。比如某商品增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，出口申報後抵扣進項稅(出口貨物為FOB * (65438)。
比如本期出口離岸價為10000元，則轉出:10000*0.04=400元，400元轉出進項稅。
某生產企業出口10000貨物(不含稅)，采用“免、抵、退”的稅收管理方式。800 3.出口退稅申報確認退稅率為9%。借:應收補貼-900退稅貸款:應交稅金。
首先，總結壹下，“免、抵、退”稅的計算可以分為四個步驟:
(1)計算當前應納稅額。
本期應納稅額=本期國內貨物銷項稅額-(本期進項稅額-本期免退稅不得減免)-上期期末免稅額。
如果應納稅額為正，即沒有可退金額(因為沒有留抵稅額)，仍應繳納增值稅；如果應納稅額為負數，即期末沒有扣稅，則有資格申請退稅，但能退多少要看計算比較。
(2)在計算時不得免稅或減稅。
不允許免稅和扣稅= FOB出口貨物×外匯牌價×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)
-不允許免稅和減稅。
免稅和退稅不得減免。扣稅=免稅采購原材料價格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)
相關的會計處理是:
根據“現行減免稅不得減免稅”
借方:主營業務成本
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出的進項稅額)
(3)計算免稅和退稅金額
免退稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率-免退稅額。
減免稅額=免稅采購原材料價格×出口貨物退稅率。
原料免稅采購包括從中國免稅采購原料和飼料加工免稅進口料件。其中，飼料加工免稅進口料件的組成計稅價值公式為:
進料加工免稅進口料件組成計稅價格=到岸價+實際關稅和消費稅。
(4)確定退稅、免稅額度。
1.如果應納稅額為零或正，即沒有留抵稅額，則當期應退稅額為零；免稅=免稅和退稅，所有的免稅和退稅都視為“國內產品出口退稅應納稅額”。
相關的會計處理是:
借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸款:應交稅費-未交增值稅
借:應交稅金-應交增值稅(出口從國內產品的應納稅額中扣除)
貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
2.如果應納稅額為負數，即有免稅額，可以在免稅額度內享受退稅:
(1)如果期末可抵扣稅額小於等於期末可抵扣稅額，則:期末可抵扣稅額=期末可抵扣稅額=期末可抵扣稅額-期末可抵扣稅額。
相關會計處理(根據稅務局“免退稅批準通知書”)如下:
借:應收補貼-出口退稅？(與通知書中的“退稅金額”壹致)
應交稅費-應交增值稅(內銷產品出口退稅)(與通知中的“免稅”壹致)
貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)(與通知中的“免退稅”壹致)。
(2)如果期末未抵扣的稅額等於或高於免退稅額，可以全部退稅，則:本期退稅額=免退稅額；本期免稅=國內產品出口退稅= 0。
相關的會計處理是:
借:應收補貼
貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸款:應交稅費-未交增值稅
“應收補貼”對應的金額才是真正的退稅。根據“當期退稅額”的計算過程，可以知道期末未抵扣的剩余進項稅是退稅的。
應收補貼賬戶是會計核算中的過渡性賬戶，利潤不應結轉。補貼到賬後，這個賬戶的余額自然會歸零。
於是，“出口退稅”貸方欄占“當期免稅額”和“當期退稅額”之和，即為稅法規定的“當期免稅額和退稅額”=出口銷售額*退稅率。
對出口貨物實際執行的“超低稅率”計算的“銷項稅額”，計入“進項稅額轉出”貸方欄。如果把這個金額加到“出口退稅”的貸方欄，實際上就是內銷情況下應納的銷項稅額。在內銷的情況下，增值稅(銷項稅)應該由買方繳納，但由於出口免稅政策，買方免於向賣方繳納增值稅(這是免稅的結果)，國家通過“出口退稅”的方式對此進行補償。從這個意義上說，出口退稅相當於銷項稅，其目的是抵扣進項稅，多余部分會退還。
在免稅和退稅的計算方法中，計算“當期免稅和退稅”主要是出於會計處理的需要。免稅額為“應交稅金-應交增值稅”科目的金額。如果不計算免稅額，在財務處理上就不均衡。
(壹)計算免稅和抵扣不得免稅。
借方:主營業務成本
貸:應交稅費-應交增值稅-轉出進項稅額。
(二)核算出口貨物應免抵稅額
借:應交稅金-應交增值稅-國內產品出口退稅。
貸:應交稅金-應交增值稅-出口退稅。
(三)如果當期有出口貨物，退稅金額應為
借:其他應收款-應收出口退稅款
貸:應交稅金-應交增值稅-出口退稅(退稅金額)
(4)接收退稅。
借方:銀行存款
貸款:應收補貼-出口退稅
出口退稅1的賬務處理，貨物出口:
借方:應收賬款-XXX 10000
貸款:主營業務收入10000。
2.8%的出口免稅抵扣不得轉出。
借:800庫存商品(成本中不包含可抵扣金額)
貸:應交稅金-應交增值稅-投入產出800元。
3.出口退稅申報確認退稅率為9%。
借方:應收補貼-900退稅
貸:應交稅金-應交增值稅-退稅900。
企業出口貨物退稅的具體會計處理，出口退稅分為以下兩種情況:
1.采取“免、抵、退”方式取得進出口經營權的生產企業，
1.按照規定計算的出口貨物當期未予免稅、抵扣或退稅的稅額，計入出口貨物成本。
借方:主營業務成本
貸:應交稅費-應交增值稅-轉出進項稅額。
2、核算出口貨物應免抵稅額。
借:應交稅金-應交增值稅-國內產品出口退稅。
貸:應交稅金-應交增值稅-出口退稅。
3.如果當期有出口貨物，應支付退稅金額。
借:其他應收款-應收出口退稅款
貸:應交稅金-應交增值稅-出口退稅(退稅金額)
4.收到的退稅
借方:銀行存款
貸款:應收補貼-出口退稅
二、未實行“免、抵、退”辦法的企業。
處理方法不同...(略)
出口退稅的會計處理(會計分錄)借:庫存商品(到岸價+關稅+消費稅)
借:應交稅金-應交增值稅-進項稅額。
貸款:銀行存款
出口退稅會計如何處理？在增值稅方面。企業出口零稅率貨物時，不計算銷售收入應繳納的增值稅。企業向海關辦理出口申報手續後，憑出口報關單等相關單證向稅務機關申報出口貨物的進項稅退稅。企業收到出口貨物退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(出口退稅)”科目。實行“免、抵、退”辦法的企業，應按照規定的退稅率計算出口貨物的退稅額，先沖抵國內產品的應納稅額。在規定期限內稅款不足的，不足部分可按有關規定予以退還。1.商品出口銷售後，結轉產品銷售時，借記“產品銷售成本”科目，貸記“產成品”科目。2.借記購進原材料增值稅專用發票上記錄的增值稅與退稅率的差額，貸記“應交稅金——應交增值稅(轉出的進項稅額)”。3.按照規定退稅率計算的出口貨物的進項稅額，應當從國內產品的應納稅額中扣除。借記“應交稅金——應交增值稅”(國內產品出口退稅)，貸記“應交稅金——應交增值稅(出口退稅)”。4.特殊情況下，出口比例過大，不足以在規定期限內沖抵的部分，可按規定予以退稅。借記“銀行存款”，貸記“應交稅金——應交增值稅(出口退稅)”。消費稅。生產企業直接出口應稅消費品或者通過外貿企業出口應稅消費品，按規定直接免征的，可以不計算應納消費稅。通過外貿企業出口應稅消費品，先征稅的，按照下列方法進行賬務處理:委托外貿企業出口應稅消費品的生產企業，在計算消費稅時，應按應納消費稅借記應收賬款，貸記應付稅款——應交消費稅。實際繳納消費稅時，借記“應交稅金——應交消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目。外貿企業出口應稅消費品收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。