（2002年9月9日國家稅務總局發布）
金融企業經采取所有可能的措施和實施必要的程序之後，符合下列條件之壹的債權或者股權，可以作為呆賬在企業所得稅前扣除：（壹）借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散，並終止法人資格，金融企業對借款人和擔保人進行追償後，未能收回的債權；（二）借款人死亡，或者依照《中華人民***和國民法通則》的規定宣告失蹤或者死亡，金融企業依法對其財產或者遺產進行清償，並對擔保人進行追償後，未能收回的債權；（三）借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的貸款；或者保險賠償清償後，確實無力償還的部分債務，金融企業對其財產進行清償和對擔保人進行追償後，未能收回的債權；（四）借款人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散，但已完全停止經營活動，被縣（市、區）及縣以上工商行政管理部門依法註銷、吊銷營業執照，終止法人資格，金融企業對借款人和擔保人進行清償後，未能收回的債權；（五）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，金融企業經追償後確實無法收回的債權；（六）由於借款人和擔保人不能償還到期債務，金融企業訴諸法律，經法院對借款人和擔保人強制執行，借款人和擔保人均無財產可執行，法院裁定終結執行後，金融企業仍無法收回的債權；（七）由於上述（壹）至（六）項原因借款人不能償還到期債務，金融企業對依法取得的抵債資產，按評估確認的市場公允價值入賬後，扣除抵債資產接收費用，小於貸款本息的差額，經追償後仍無法收回的債權；（八）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發生墊款時，凡開證申請人和保證人由於上述（壹）至（七）項原因，無法償還墊款，金融企業經追償後仍無法收回的墊款；（九）按照國家法律法規規定具有投資權的金融企業的對外投資，由於被投資企業依法宣告破產、關閉、解散，並終止法人資格的，經金融企業對被投資企業清算和追償後仍無法收回的股權；（十）銀行卡被偽造、冒用、騙領而發生的應由銀行承擔的凈損失；（十壹）助學貸款逾期後，銀行在確定的有效追索期內，並依法處置助學貸款抵押物（質押物）和向擔保人追索連帶責任後，仍無法收回的貸款；（十二）金融企業發生的除貸款本金和應收利息以外的其他逾期3年無法收回的應收賬款（不含關聯企業之間的往來賬款）；（十三）經國務院專案批準核銷的債權。
第三條 下列債權或者股權不得作為呆賬在企業所得稅前扣除：（壹）借款人或者擔保人有經濟償還能力，不論何種原因，未按期償還的金融企業債權；（二）違反法律、法規的規定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的金融企業債權；（三）行政幹預逃廢或者懸空的金融企業債權；（四）金融企業未向借款人和擔保人追償的債權；（五）金融企業發生非經營活動的債權等；（六）其他不應當核銷的金融企業債權或者股權。
第四條 金融企業承擔風險和損失的下列資產可以提取呆賬準備，包括貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）、銀行卡透支、抵債資產、貼現、銀行承兌匯票墊款、擔保墊款、進出口押匯、股權投資和債券投資、拆借（拆出）、應收利息（不含貸款應收利息）、應收股利、應收保費、應收分保賬款、應收租賃款等債權和股權。
對由金融企業轉貸並承擔對外還款責任的國外貸款、包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府信貸、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產，可計提呆賬準備。
金融企業不承擔風險和還款責任的委托貸款及代理貸款等資產，不得計提呆賬準備。
第五條 金融企業按下列公式計提的呆賬準備允許在稅前扣除：
允許稅前扣除的呆賬準備＝本年末允許提取呆賬準備的資產余額×1％－上年末已在稅前扣除的呆賬準備余額。
第六條 金融企業發生的呆賬損失，按規定報經稅務機關審核確認後，應先沖抵已在稅前扣除的呆賬準備，不足沖抵部分可據實稅前扣除。