凡是購銷合同約定的價款只有壹個而采用"兩票結算",或者使用"貨物到廠質檢計量後確定購進結算價款"的交付方式,無論是否有代墊運費條款,均屬於壹項銷售行為,既涉及應稅勞務又涉及貨物,銷售貨物與提供增值稅非應稅勞務(運費)是同壹納稅人實現的,價款是同時從壹個購買方取得的混合銷售行為,應按銷售方取得的全部價款(包括運費)繳納增值稅.
銷售方發生的代墊運費,其實際付款者是購貨方.銷貨方只是按照合同的約定,受購買方的委托,代購買方將其購買的貨物委托承運部門運輸到指定地點,代為墊付運輸費用或代為辦理托運手續並墊付運輸費用,然後將墊付款向購買方收回.在這裏,實際發生的墊付款項金額是預先不能明確的,只有在委托承運部門運輸時,才由承運部門依其承運價格及其他條件(重量或體積等)計算收取此筆運費,經購貨方確認同意或約定授權由銷貨方視情況確定此筆運費金額後,由銷貨方將此筆運費墊付給承運部門.
房地產企業代墊的水電費,如何做財稅處理?
實務操作中會出現兩種處理方法:
第壹種方法:按代扣代繳處理,由供電公司和自來水公司將發票開給施工企業,結算時房地產公司從工程款扣除代繳的電費.此種方式下,存在兩個問題:
1、由供電公司和自來水公司將發票開給施工企業的難度較大,而且無法達到資金流、銷售流、發票流壹致,取得的增值稅進項發票存在無法抵扣的風險.
2、國家稅務總局公告2018年28號《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條企業與其他企業(包括關聯企業)、個人在境內***同接受應納增值稅勞務(以下簡稱"應稅勞務")發生的支出,采取分攤方式的,應當按照獨立交易原則進行分攤,企業以發票和分割單作為稅前扣除憑證,***同接受應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證.如果按照該規定,由供電公司和自來水公司將發票開給房地產公司,房地產公司對水電費進行分割,將水電費發票復印件和分割單交給建築企業作稅前抵扣憑證,房地產企業是按照全額抵扣進項稅還是按照自己承擔的水電費部分抵扣進項稅?
第二種方法:按轉售水電費處理,由供電公司和自來水公司將發票開給房地產公司,房地產公司再開發票給施工企業,結算時從工程款扣除代繳電費按銷售收入處理.此種方式下,如果自來水公司開具的是3%的普通發票,那麽房地產公司轉售時按照13%開具銷售發票,會多交增值稅10%.
上文解答了代墊費用的稅務處理,壹般情況下可以直接沖減外銷收入,具體的步驟上文已經為妳壹壹例舉了,我們在操作的時候最好仔細壹點,小編提醒大家最好是理解記憶,這樣才會記得更牢,如果您想知道更詳細的會計內容,敬請關註本網站的資訊更新.