(1)期初未繳稅和上期期末未繳稅不能壹致，不符合習慣，也造成報表不連貫；
(2)申報表中“期初未繳稅”和“應繳稅”的金額？應交增值稅賬戶期初余額不壹致；
(3)多繳本期收到的預扣稅款的退稅款，是本期退稅的行為，應在本期反映。不宜調整反映期初未繳稅款的“期初未繳稅款”；
(4)納稅申報表沒有反映預扣稅的退稅金額，不利於檢查和審計，相關關系不能簡單明了。
基於上述原因，建議在“期初未繳稅款”欄下增設“預扣稅多繳稅款”欄，獨立反映本月收到並經稅務機關核準的預扣稅多繳稅款。這種關系如下:
期初未繳稅=上期期末未繳稅。
期末未繳稅款=期初未繳稅款+預扣稅款多退+本期應繳稅款合計-本期已繳稅款。
期末未繳稅款=未繳稅款+本期應繳稅款(已退)。
未繳稅款=期初未繳稅款+預扣稅多繳退稅款-(本期已繳稅款-本期應納稅預付款額)
本期應納稅額=本期應納稅額合計-本期應納稅額預繳額。
在“納稅”項目欄中，嘗試下面的例子:
1999年末，某企業沒有欠稅或提前多繳稅款，2000年度納稅情況如下:
(1)1當月應納稅額合計150元。
(2)2月份當月應納稅額合計為0元，預繳稅額為50元。
(3)3月份當月應納稅額合計為0元，預繳稅額為0元。
(4)4月份，當月應納稅額合計70元，代扣所得稅0元。收到稅務機關核定的代扣稅款後，多收了50元。
(5)5月當月應納稅款共計90元，預繳稅款100元，欠稅220元結清。
(6)6月當月應納稅額合計80元，預繳稅款60元。收到預繳稅款後，退稅10元。
盧群英同誌對來信反映的問題解釋如下:
2000年6月5438+10月1實施的《廣東省增值稅壹般納稅人納稅申報辦法》(以下簡稱《辦法》)，規範了壹般納稅人填報納稅申報表的要求，完整、全面地反映了納稅人的涉稅事項，做到賬表壹致。其中，申報表的“納稅”部分和“應納稅額？未繳增值稅”對應的是納稅人未繳納的增值稅，即“本月初未繳稅款”反映納稅人累計未繳(多繳)的稅款，本項以“應納稅款？填寫未繳增值稅賬戶的期初余額。本月末未繳稅款反映累計未繳稅款，包括上期累計未繳(多繳稅款)和本期應繳未繳(或應退)稅款。本項目根據“應交稅金？未繳增值稅科目的期末余額填列。
關於預扣稅款多退的處理，《辦法》規定，適用出口貨物“先征後返”方式的納稅人收到稅務機關核定的預扣稅款多退時，直接增加反映當期納稅申報中的“期初未繳稅款”，申報前後數據不壹致。本期期初未繳稅款不等於上期期末未繳稅款，因為我省實行全國統壹的增值稅納稅申報，多繳多得的退稅款不單獨在表中反映。“應付稅款？未繳增值稅科目涉及未繳稅款和本期應繳稅款的繳納，可在“本期已繳稅款”欄反映。但在當期退還已返還的稅前，申報表中沒有單獨欄目填寫，故在《辦法》中作出如下規定。
在正常生產經營情況下，本期期初未納稅額應等於上期期末未納稅額。但在多繳多得退稅的情況下，根據《辦法》的規定，本期期初未繳稅款不等於上期期末未繳稅款，差額為退回的稅前金額。相關關系是:
本期期初未繳稅款=上期期末未繳稅款+多退的預繳稅款。
期末未繳稅款=期初未繳稅款-本期已繳稅款+本期應繳稅款。
本期期末未繳稅額=未繳稅額+本期應(退)稅額。
上述關系與張守偉同誌信中所列的關系在邏輯上是壹致的，即“多收預繳稅金的退還”反映在“期初未交稅金”中，它與“應交稅金”在“未交增值稅”科目中反映的內容是壹致的。但是，張守保同誌把它們單獨列出來，以便更清楚地反映出，實際上它們可以放在任何項目中。關鍵是現行法律法規中如何規定。如果現行法規采用前壹種方法，則“多繳稅款的退還”應在“期初未繳稅款”中計算，然後填寫。
試以信中舉例說明現行納稅申報方式的申報表“納稅”部分相關欄目的填寫: