1.進項稅的轉移方式有哪些?
1.直接計算轉出進項稅額的方法適用於外購材料和在建房地產的非正常損失和改變用途;
2.進項稅額轉出的沖減計算方法適用於計算從進項稅額中扣除的農產品的非正常損失和改變用途;
3.按比例計算進項稅額的方法適用於半成品和產成品的非正常損失;經營不能抵扣進項稅的項目;
4.凈值折算轉移法適用於已扣除進項稅額,發生非正常損失的固定資產、無形資產或不動產。
2.增值稅抵扣憑證有哪些?
增值稅抵扣憑證是增值稅抵扣的合法有效憑證。增值稅抵扣憑證有五種,包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證等。:
1.增值稅專用發票。增值稅專用發票從銷售者或者提供者處取得的增值稅專用發票,包括貨物運輸增值稅專用發票和稅控機動車銷售統壹發票。此外,還包括小規模納稅人從稅務機關開具的增值稅專用發票。增值稅抵扣的依據是增值稅專用發票上註明的增值稅。
2、海關進口增值稅專用繳款書。即從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書。扣除依據為進口增值稅專用繳款書註明的增值稅。海關代開的進口環節增值稅專用繳款書標註兩個單位名稱的,即同時標註代理進口單位名稱和委托進口單位名稱的,只允許取得原專用繳款書的單位抵扣稅款。委托進口商申報抵扣稅款,必須提供相應的海關增值稅繳款書、代理合同、繳款憑證原件,否則不予抵扣進項稅額。
3、農產品收購發票。即納稅人從農業生產者處直接收購農副產品開具的收購發票。增值稅抵扣依據是按照農產品收購發票金額計算的進項稅額,抵扣率為13%。計算公式為:進項稅= =進項價×扣除率。進價,是指納稅人購買農產品的購貨發票上標明的價格。“自發自扣”必須是農業生產者銷售的自產農產品。
4.農產品銷售發票。根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於部分鮮活肉蛋產品免征增值稅政策的通知》,所謂“銷售發票”,是指小規模納稅人自行開具或委托稅務機關按照3%的征收率繳納增值稅的普通發票。批發和零售納稅人享受免稅政策後開具的普通發票不得作為計算進項稅額抵扣的憑證。買方根據農產品銷售發票計算的進項稅額,扣除率為13%。計算公式為:進項稅= =進項價×扣除率。
5.接受境外單位或者個人提供的應稅服務,從稅務機關或者境內代理人處取得的中華人民共和國完稅憑證(以下簡稱完稅憑證)上註明的增值稅。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額,應當有書面合同、支付憑證和境外單位的對賬單或發票。信息不完整的,不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。需要註意的是,完稅憑證是“營改增”後新增的抵扣憑證,抵扣僅限於境外單位或個人提供應稅服務所扣繳的增值稅。境外單位或者個人提供修理修配勞務代扣代繳的增值稅不能作為抵扣憑證。
法律依據:
中華人民共和國增值稅暫行條例
第八條納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產和不動產支付或者負擔的增值稅為進項稅額。
下列進項稅允許從銷項稅中扣除:
(1)從賣方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅;
(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅;
(三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購價格和農產品收購發票或者銷售發票註明的扣除率11%計算進項稅額,國務院另有規定的除外。進項稅計算公式:
進項稅等於進價乘以扣除率;
(四)從境外單位或者個人購買勞務、服務、無形資產或者境內不動產,從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款完稅憑證上註明的增值稅。
扣除項目和扣除率的調整由國務院決定。