當期應抵扣的進項稅額=當期取得的返還資金÷(1+外購貨物適用的增值稅稅率)×外購貨物適用的增值稅稅率。
其他增值稅壹般納稅人向供應商收取的各類收入的稅務處理，參照本通知的規定執行。
從上述規定中，計算出相應的進項稅額後，按計算公式計算:
借:其他業務費用
貸:應交稅費-應交增值稅。
銷售返利會計分錄銷售返利單全集
很多企業為了激勵經銷商，會制定返利激勵政策，目的是通過返利來調動經銷商的積極性。返利是指廠家按照壹定的評價標準，以現金或實物的形式獎勵經銷商，具有現金滯後的特點。通過銷售返利的處理，減少企業的銷售收入，從而減少銷售利潤。
在商業活動中，為了達到促銷和及時付款的目的，企業采取以下方法:打折銷售，包括商業折扣、現金折扣和銷售折扣；商業返利，以低於進價的平價銷售，包括現金返利和實物返利。
根據會計處理的不同，企業返利可以具體描述為:
1.以指定的數量給予實物。比如壹個月內，我們賣出30臺電磁爐，贈送10套配套櫥櫃；
2.直接返還貨款的形式。比如讀者來信中，如果將21，000元的利潤以現金或銀行存款的形式直接返還給百貨公司，則屬於貨款的直接返還；
3.抵銷支付的形式。比如妳在某個時期(壹般是壹年)買了2萬件，返利是1%的購買金額，妳買了5萬件，返利是1.5%的購買金額，以此類推，返利直接從第二次付款中扣除。
銷售折扣處理
根據稅法規定，貨物銷售並向買方開具專用發票後，如有退貨或銷售折扣，買方已付款或貨款未支付，發票及抵扣無法退回的，
買方必須取得當地稅務機關開具的“退購證明或要求折扣證明”並寄送給賣方，作為賣方開具紅字專用發票的法律依據，開具紅字專用發票。
1.如果達到了指定的數量，就實物捐贈。
銷售回款退回銷售的貨物，按照稅法規定，視同銷售，繳納增值稅。
銷售回扣的支付:
借方:營業費用
貸款:庫存商品
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
期末，將對捐贈物品進行納稅調整。
接受銷售回扣:
收到實物銷售返利的壹方將減少相關存貨成本並繳納增值稅。需要在兩種情況下處理:
(1)如果供應商開具增值稅專用發票，則:
借:庫存商品
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
貸款:主營業務成本
(2)如果未開具增值稅專用發票，則:
借:庫存商品
貸款:主營業務成本
2.直接返還貨款
銷售回扣的支付:
銷售回款以支付貨幣資金形式的，應當支付給銷售回款方，並根據取得的“收回購貨憑證或請求貼現憑證”作為費用處理。
借方:營業費用
貸款:銀行存款等。
但在實際操作中，這種返利方式有不同的核算方法，有些會計人員是這樣做的:
借方:主營業務收入
貸款:銀行存款
因為現金返利發生在購買日期之後，所以不能在同壹張增值稅專用發票上註明。所以返利不能抵扣增值稅，只能抵扣主營業務收入。
接受銷售回扣:
收到銷售返利後，銷售成本會降低。如果對方開具紅字發票，進項稅要轉出。
借方:銀行存款
貸款:主營業務成本
應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)
3.抵銷支付的形式。
國稅發[2004]136號文件規定，商業企業向供應商收取的各類返還收入(如按壹定比例、金額、數量計算)，應按照平銷退稅行為的有關規定，抵扣當期增值稅進項稅額，不征收營業稅。會計應作為銷售折扣處理。
稅法規定，同壹張發票上分別註明銷售額和折扣額的，銷售者可以按照折扣後的余額作為銷售額計算增值稅。折扣金額單獨開票的，無論財務上如何處理，折扣都不得從銷售金額中扣除，買方應按折扣後的余額計算進項稅額。
如果銷售返利直接從銷售發票中扣除，與銷售返利性質類似，其會計處理與壹般商品折扣購銷相同。支付銷售回扣壹方的收入，按照扣除銷售回扣後的凈額計入銷售收入；收到銷售回款的成本，按照扣除銷售回款後的凈額計入采購成本。
返利金額單獨開票的，對於以直接抵扣貨款形式兌現的返利、發票開具後發生的退費，或到期後才能確定返利金額的，賣方根據買方主管稅務機關出具的“購貨退出證明或折扣請求書”開具紅字發票抵扣收入，並相應抵扣銷項稅額。
銷售回扣的支付:
退稅付款人應通過退購或索取折扣證明開具紅字增值稅折扣發票。
借方:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
貸款:銀行存款
接受銷售回扣:
接受退稅的壹方將對稅務局認證的紅字增值稅發票進行貼現，以抵消進項稅。
借方:銀行存款
應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)(紅色)
貸款:其他業務收入(或庫存商品)