當前位置:法律諮詢服務網 - 中國稅務 - 疊加享受減免稅優惠如何計算?

疊加享受減免稅優惠如何計算?

為貫徹落實《中華人民***和國企業所得稅法》及有關稅收政策,進壹步優化辦稅服務,稅務總局近日發布《國家稅務總局關於企業所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第34號,以下簡稱《公告》)。

《公告》明確,企業從事農林牧漁業項目、國家重點扶持的公***基礎設施項目、符合條件的環境保護、節能節水項目、符合條件的技術轉讓、集成電路生產項目、其他專項優惠等所得額應按法定稅率25%減半征收,同時享受小型微利企業、高新技術企業、技術先進型服務企業、集成電路線生產企業、重點軟件企業和重點集成電路設計企業等優惠稅率政策,對於按優惠稅率減半疊加享受減免稅優惠部分,進行調整。

疊加享受減免稅優惠金額的計算公式如下:

A=需要進行疊加調整的減免所得稅優惠金額

B=A×[(減半項目所得×50%)÷(納稅調整後所得-所得減免)]

疊加享受減免稅優惠金額=A和B的孰小值

其中,需要進行疊加調整的減免所得稅優惠金額為《減免所得稅優惠明細表》(A107040)中第1行到第28行的優惠金額,不包括免稅行次和第21行。

下面,以小型微利企業為例說明疊加享受減免稅優惠的計算方法。企業選擇享受其他減免所得稅優惠政策,可據此類推。

例1:從事非國家限制或禁止行業,2021年度的資產總額、從業人數符合小型微利企業條件

納稅調整後所得400萬元

其中300萬元是符合所得減半征收條件的花卉種植項目所得

甲公司以前年度結轉待彌補虧損為0,不享受其他減免所得稅額的優惠政策。此時,甲公司應先選擇享受項目所得減半優惠政策,再享受小型微利企業所得稅優惠政策,並對疊加享受減免稅優惠部分進行調整,計算結果如下:

例2:從事非國家限制或禁止行業

2021年度的資產總額、從業人數符合小型微利企業條件

納稅調整後所得1000萬元

其中符合所得減半征收條件的花卉養殖項目所得1200萬元

符合所得免稅條件的林木種植項目所得100萬元

乙公司以前年度結轉待彌補虧損200萬元,不享受其他減免所得稅額的優惠政策。此時,乙公司應先選擇享受項目所得減半優惠政策,再享受小型微利企業所得稅優惠政策,並對疊加享受減免稅優惠進行調整,計算結果如下:

例3:從事非國家限制或禁止行業

2021年度的資產總額、從業人數符合小型微利企業條件

納稅調整後所得500萬元

其中符合所得減半征收條件的花卉養殖項目所得150萬元

符合所得免稅條件的林木種植項目所得300萬元

丙公司以前年度結轉待彌補虧損20萬元,不享受其他減免所得稅額的優惠政策。此時,丙公司享受項目所得減半優惠政策、小型微利企業所得稅優惠政策時,有2種處理方式,計算結果如下:

在例1、例2情形下,企業應選擇同時享受項目所得減半和小型微利企業優惠政策,在例3情形下,企業不選擇享受項目所得減半優惠政策,只選擇享受項目所得免稅和小型微利企業優惠政策的,可以享受最大優惠力度。

  • 上一篇:德國農民戰爭的原因及背景
  • 下一篇:二手房過戶稅費新規2022
  • copyright 2024法律諮詢服務網