對增值稅進項稅額進行籌劃的基本方法有:
1、根據增值稅條例規定的基本稅率和低稅率進行合理的納稅籌劃;
2、通過掛靠幾種免征增值稅項目來達到合理避稅的目的;
3、利用采購農產品享有10%的扣除條款來合理避稅;
4、利用壹般納稅人和小規模納稅人的區別來避稅;
5、利用增值稅發票合理避稅;
6、利用不同的貨物銷售價格進行合理避稅;
7、利用具有彈性的進口價格合理避稅;
8、利用混合銷售機會進行納稅籌劃。
二、分析
我國現行稅法對投資方向不同的企業制定了不同的稅收政策。如現行稅法規定:對糧食,食用植物油等適用13%的低稅率;直接從事植物種植收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的自產農產品,免征增值稅;利用城市生活垃圾生產的電力實行即征即退政策;部分新墻體材料產品按增值稅應納稅額減半征收。投資者選擇地點時,也應該充分利用國家對某些特定地區的稅收優惠政策。例如保稅區內的生產企業從區外有進出口經營權的企業購進原材料、零部件等加工成產品出口的,可按保稅區海關出具的出境備案清單,以及其他規定的憑證,向稅務機關申請辦理免、抵、退。
三、如何進行增值稅的稅收籌劃
對混合銷售的稅務處理,從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為,視為銷售貨物年貨物銷售額超過50%,非應稅勞務營業額不到50%的,征收增值稅;但其他單位和個人發生的混合銷售行為,視為銷售非應稅勞務,不征收增值稅。這種差異給納稅人進行納稅籌劃創造了壹定條件,納稅人可以通過控制應稅貨物和應稅勞務的所占比例,來達到選擇繳納增值稅還是營業稅的目的。