小規模納稅人有增值稅應稅銷售額，適用的征收率分為3%和5%兩個檔次。小規模納稅人銷售不動產(含土地使用權)、租賃不動產(含土地使用權)、提供勞務派遣服務選擇繳納差額稅的，適用5%的征收率，除5%征收率外的其他應稅銷售額適用3%的征收率。
小規模納稅人自2023年6月65438+10月至2023年2月31執行最新減免稅優惠政策。按月申報的小規模納稅人，月應稅銷售額不超過65438+萬元的，免征增值稅；按季度申報的小規模納稅人，季度應稅銷售額不超過30萬元的，免征增值稅。享受這壹免稅政策，納稅人需要滿足以下條件:壹是應稅銷售額不得超過免稅金額(所有應稅銷售額，包括有普通印花的銷售額、有專用印花的銷售額和無發票的銷售額)；二是應開具普通發票，有專用發票的應稅銷售照常納稅，免稅額度內的其他應稅銷售(普通印章和無發票的發票)可享受免稅政策。
那麽小規模納稅人分別開具普通發票和專用發票的稅率是多少呢？
適用3%征收率的應稅銷售額，減按1%的稅率征收。因此，小規模納稅人開具普通發票只能選擇稅率為1%的發票。如果他們開具專用發票，可根據客戶需求享受減3%至1%的優惠政策，開具稅率為1%的專用票。納稅人開具稅率為1%的專用票，按照1%繳納稅款，應納稅額=銷售額含稅÷(1+1%)×1%；納稅人開具稅率為3%的專用票，按3%繳納稅款，應納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%。
適用5%征收率的應稅銷售，納稅人按5%的稅率開具普通票或專用票，需要註意開具專用票。即使月度或季度應稅銷售額(包括專用票部分)未超過免稅金額，專用票應稅銷售額仍應按開具發票的稅率征收增值稅。
綜上所述，小規模納稅人可以選擇按1%的減率享受13%的優惠政策，也可以選擇部分或全部放棄。對於放棄者，可發放征收率為3%的特別票，對於享受者，可發放1%的普通票和1%的特別票。
2特價票應稅銷售，無論是1%特價票還是3%特價票，都會占用免稅額度，特價票部分按照開票征收率征稅。
3鑒於2023年6月5438+10月1至6月5438+10月9日開具的3%稅率的免稅發票或普通券，建議收回1%稅率的普通券。
4小規模納稅人2022年6月5438+2月31日前開具的增值稅發票，發生銷售折扣、暫停、退貨或開票錯誤的，適用原政策，開具原免稅紅字發票；如原開具3%稅率的特價票，則開具紅字3%稅率的特價票。