房地產開發商應該向國家繳納哪些稅？

(1)契稅。建設用地承諾轉讓土地時，房地產開發商需要按3% ~ 5%的稅率向土地管理部門繳納契稅。(2)營業稅。銷售自建建築物，建築業按照3%的稅率征收營業稅，銷售不動產按照5%的稅率征收營業稅。

(3)城市維護建設稅和教育費附加。在繳納營業稅的同時，應根據實際繳納的營業稅，按適用稅率繳納城市維護建設稅和3%的教育費附加。城市維護建設稅是比例稅，根據納稅人所在地適用不同的稅率。具體來說，納稅人所在地在市區的，稅率為7%；納稅人所在地在縣、鎮的，稅率為5%；納稅人不在市區、鎮的，稅率為1%。

(4)城鎮土地使用稅。房地產開發商使用國有土地，以使用的土地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額繳納。年應納稅額=應納稅土地面積(平方米)×適用稅額土地使用稅按年計算，分期向當地稅務機關繳納。根據《中華人民共和國國家稅務總局關於房產稅和城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》(國稅發〔2003〕89號)文件規定，房地產開發企業自建的商品房，自房屋交付使用或者交付使用的次月起，征收城鎮土地使用稅。

(5)房產稅。以所擁有房產的應稅殘值為依據，按照1.2%的稅率計算繳納房產稅。應納稅額=房產余值×(1-10% ~ 30%)×1.2%房產稅按年評定，分期向當地稅務機關繳納。根據國稅發[2003]89號

根據文件規定，房地產開發企業建設的商品房在銷售前不征收房產稅；但房地產開發企業在銷售前已使用或出租、出借商品房的，應按規定征收房產稅。房地產開發企業使用、出租或出借本企業自建的商品房，從房屋使用或交付使用的次月起征收房產稅。

(6)車船使用稅。自用應稅車船適用的應稅標準和年稅額分別征稅。車船使用稅按年征收，分期繳納，納稅期限由各省、自治區、直轄市人民政府確定。汽車適用的車輛使用稅為每輛每年60 ~ 320元，由納稅人所在地稅務機關征收。納稅人的所在地，對單位是指經營場所，對個人是指居住地。

(7)土地增值稅。以轉讓不動產取得的增值額為依據，實行四級累進稅率。計算公式:土地增值額=房地產轉讓總收入-扣除項目金額後應繳納的土地增值額=土地增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除率。納稅人轉讓房地產取得的收入，扣除本條例第六條規定的項目金額後的余額，為增值額。納稅人轉讓不動產的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

計算增值額的扣除項目有:

(壹)取得土地使用權支付的金額；

(二)土地開發成本和費用；

(三)新建房屋及配套設施的成本、費用，或者舊房屋、建築物的評估價格；

(四)與房地產轉讓有關的稅費；

(五)財政部規定的其他扣除項目。

■土地交易環節的土地增值稅實行四級累進稅率:

增值額不超過扣除項目金額50%的，稅率為30%。

增值額超過扣除項目金額50%且不超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

增值超過扣除項目金額的100%，不超過扣除項目金額的200%的，稅率為50%。

增值超過扣除額200%的，稅率為60%。

企業建造普通標準住房出售，增值額不超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。納稅人應當自房地產轉讓合同簽訂之日起7日內，到房地產所在地的稅務機關辦理納稅申報，並向稅務機關提交房屋建築物產權證明、土地使用權證書、土地轉讓和房地產買賣合同、房地產估價報告以及其他與房地產轉讓有關的資料。