其實這是兩個不同的稅種，“增值稅”是對流轉額征稅，也叫商品和勞務稅；而“土地增值稅”是對轉移房地產資源並取得收入的主體征稅，主要是對自然資源消耗進行補償、保障合理開發利用，同時調節極差收入，對土地增值率高的多征，所以“土地增值稅”也號稱“反房地產暴利稅”。
因此“增值稅”是流轉稅，具有普遍性；“土地增值稅”是資源稅，具有特定性。
壹、壹般土地增值稅的測算
土地增值稅征收常見的幾種形式有：
（1）直接轉讓土地使用權；
（2）取得土地使用權後僅進行開發，即生地轉為熟地，然後直接將空地轉讓；
（3）轉讓在建工程；
（4）取得土地使用權後進行房屋開發建造再轉讓；
（5）將購買的房產（舊房）再轉讓（個人住宅暫免）；
（6）自建自用房產再轉讓；
（7）交換房地產（個人互換住房暫免）。
註：1994年1月1日起實施並在2011年修訂更新的《中華人民***和國土地增值稅暫行條例》中土地增值稅的征稅範圍僅限於國有土地使用權；2019年7月16日《中華人民***和國土地增值稅法（征求意見稿）》首次將集體土地使用權納入征稅範圍。
其中第（4）項是土地增值稅征收最常見的形式，包含開發商拿地建房和拆除重建類城市更新項目。
土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率：
註：根據《中華人民***和國土地增值稅暫行條例》（簡稱“條例”），納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
因此，測算土地增值稅關鍵是得出“增值額”和“扣除項目金額”，《條例》中規定的扣除項目包括：
（1）取得土地使用權所支付的金額；
（2）開發土地的成本、費用；
（3）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建築物的評估價格；
（4）與轉讓房地產有關的稅金；
（5）財政部規定的其他扣除項目。
二、涉及拆遷安置時的特殊考慮
根據《國家稅務總局關於土地增值稅清算有關問題的通知》第六條的規定：房地產企業用建造的房地產安置回遷戶的，安置用房“視同銷售”處理，同時將此確認為房地產開發項目的“拆遷補償費”計入“開發成本”中；房地產開發企業和回遷戶之間的補差價款，計入/抵減“拆遷補償費”。
三、測算過程及需註意的問題
四、其他情形下的土地增值稅
上文主要就“從事房地產開發的納稅人土地增值稅清算”情形下的測算做說明，另有預征、尾盤銷售、核定清算、存量房轉讓、存量房核定、整體轉讓在建工程等情形的測算，可參考國家稅務總局2016年7月發布的《土地增值稅納稅申報表》。
五、番外：房地產開發業務中的增值稅
營改增後，由於房地產企業支付的“土地價款”無法直接抵扣進項稅，因此《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》中規定壹般納稅人計算增值稅時的銷售額中考慮了這壹問題，實際采取了計算抵扣的辦法，計算公式如下：
計算增值稅的銷售額=(全部價款和價外費用 -當期允許扣除的土地價款 )/(1+9%)
（終）
法制宣傳主題教育班會1
主題名稱:
學會依法保護自己——足智多謀的於傑。
教學目標:
為了未成年人的健康成長，家庭、學校和社會都有責任保護他們。兒童自己有更大的責任保護自己。教育學生在緊急情況下有躲避危險的權利，保護自己的生命權，生命只有壹次，保護自己的生命權最重要。在特殊情況下，我們可以靈活應變地與壞人鬥爭，保護自己。