非稅繳費是指繳納除稅收以外,由各級政府、國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公***服務、準公***服務取得的財政性資金.
比如法律、行政法規授權的執行處罰的部門依法實施處罰取得的罰沒款和沒收物品的折價收入.
比如國家機關、實行公務員管理的事業單位、代行政府職能的社會團體以及其他組織的固定資產和無形資產出租、出售、出讓、轉讓等取得的收入,世界文化遺產保護範圍內實行特許經營項目的有償出讓收入和世界文化遺產的門票收入等.
非稅收入與稅收的不同對比分析
非稅收入和稅收相比,在作用、特點、核算和征管等方面差異顯著:
職能作用不同
稅收主要功能是籌集財政收入,其次還有調節經濟運行和收入分配、監督管理經濟社會活動等職能,壹般堅持稅收中性原則,盡量減少對市場經濟的幹預.而非稅收入除了組織財政收入之外,還承擔了更多的職能作用.壹是減少擁擠和補償成本.對準公***產品由受益者付費,既能夠彌補服務成本,在壹定程度上減少對公***產品的過度消費,減少擁堵點,還可以充分體現"誰受益誰負擔、多收益多負擔"的原則,有益於準公***產品提供與分配的經濟效率和社會福利最大化.二是減少負外部效應.當稅收無法有效解決負外部效應時,便可依據政府強制性行政權力,采用收費或罰沒的方式,促使繳費人自覺減少負外部效應.三是國有資產保值增值.國家憑借國有資產所有者的身份,對其進行管理和經營,使其保值增值,並從中獲取收益.
性質目的不同
與稅收的"強制性、無償性、固定性"有所不同,非稅收入呈現多種特點:有的具有"自願性、有償性、壹次性",比如各種考試收費、檢驗檢測收費等,繳費人自願繳納,大多是壹次性繳費,隨事而收.有的具有"強制性、無償性、固定性",比如企業繳納的教育費附加、地方教育附加和殘疾人就業保障金等,需要按月繳納,具有壹定的強制性,且繳費人和受益人不直接關聯.有的具有"強制性、無償性、壹次性",比如各種罰沒收入,沒有固定的收繳對象.
預算管理不同
壹是預算類別不同.根據預算法,政府的全部收入和支出都應當納入預算.稅收只在壹般公***預算中核算,非稅收入分布在壹般公***預算、政府性基金預算和國有資本經營預算3個預算中.二是收入分成方式不同.稅收壹般分稅種按比例確定中央與地方的收入分成.非稅收入的分成方式呈現多樣化:壹是按比例分成方式,比如水資源費10%歸中央,90%歸地方;二是按地區分,比如國家重大水利工程建設基金,北京等14個省市屬於中央收入,山西等16個省屬於地方收入;三是按照繳費對象分,比如國有資本收益,中央企業繳納的屬於中央收入,地方企業繳納的屬於地方收入.
征管模式不同
稅收的征收管理模式基本壹致,分為登記、申報、征收、檢查、處罰和保全強制等征管環節.非稅收入征收模式卻差異比較大:壹是自願與強制並存.有的是繳費人自願繳納,比如捐贈收入等;有的是強制繳納,比如殘疾人就業保障金.二是征收部門多樣化.稅收的征管集中於稅務機關和海關部門,非稅收入的執收部門比較多,大多數政府機關都涉及.三是管理方式不同.稅務機關大多使用征收管理模式.非稅收入大多為收繳或執收,采取事前核對的方式,核對無誤後再開具繳款書征收入庫,壹般無需事後風險管理.四是票據管理方式不同.目前稅收使用稅收票證,非稅收入壹般使用非稅收入票據.為了方便繳費人,稅務機關征收的非稅收入壹般使用稅收票證.
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