英國是壹個高收入國家。2001年國內生產總值(GDP)為1424億美元，人均GDP為23753美元。在高收入國家中，英國屬於中等稅負國家。
壹、英國稅收制度概述
英國是中央集權國家，稅收和權限高度集中在中央政府。英國稅收分為國稅和地稅。國稅由中央政府掌握，約占全國稅收收入的90%，是中央財政的主要來源。地方稅由地方政府負責，約占全國稅收收入的10%，是地方財政的重要來源，但不是主要來源。地方財政的主要來源是中央政府對地方政府的財政補貼。
與稅收收入的劃分相壹致，英國的稅權也高度集中在中央政府。國家稅收立法權掌握在中央政府手中，地方政府只享有地方稅的征收權和適當的稅率調整和減免權。但這些權利也受到中央的限制。
英國的稅制是以所得稅為主體的雙重稅制。早在1798年，為了彌補英法戰爭所需的開支，英國首相威廉·彼得設立了壹個新稅種，名為“三分聯合稅”，被西方經濟學家視為所得稅的鼻祖。但此時英國以間接稅為主。1799年，英國政府廢除了具有所得稅性質的“三分聯合稅”法案，正式頒布了所得稅法。第壹次世界大戰是英國稅收制度變革的契機。戰前1911年，英國所得稅僅占稅收總額的20%，而戰後1922年，達到45.1%。二戰後，英國政府取消了壹戰時設置的壹些臨時性稅種，並引入了壹些新的稅種。
二、英國稅制改革1973
65438年至0973年英國政府加入歐洲經濟共同體後，對稅制進行了重大改革，包括:
完善所得稅制度，將兩個獨立的所得稅——基本所得稅和附加所得稅合並，實行統壹的所得稅，統壹使用累進稅率。自20世紀80年代以來，英國撒切爾下令采用貨幣學派理論進行稅收改革以刺激經濟增長，其主要措施是降低所得稅率和提高起征點。1977至1978的10稅率由1980降至1985的6檔，最高稅率相應由83%降至60%，起征點由1978提高至65438+。1983-1987年，稅制改革的主要內容是降低企業稅率，擴大稅基。1988之後，個稅改革進入新階段。其主要內容是規範所得稅率；改變所得稅中的扣除方法；簡化資產轉讓的稅收分類，擴大免征額。
引入增值稅取代購置稅，改革流轉稅制度。英國從65438年到0973年引入增值稅，對英國稅制的完善和經濟的發展起到了很大的作用，其在稅收總額中的比重也在逐年增加。後來，英國擴大了增值稅的範圍，大幅度調整了增值稅的稅率，使增值稅的比重不斷提高。
降低關稅稅率。在歐洲國家的貿易中，關稅稅率降低20%，對英國經濟的發展起到了非常積極的作用。英國的稅制改革主要圍繞所得稅、公司稅和增值稅展開，從根本上改變了戰後的稅制格局，目的是實現經濟增長。65438-0990年，英國受國際經濟衰退影響，經濟增長率僅為1。4%，因此，各大政府開始了新的稅制改革，主要內容是降低所得稅和增加消費稅。主要政府決定繼續降低公司稅率，在1991年從35%降至34%，然後在1992年降至33%。為了彌補收入的損失，提高了消費稅的征收率。除了增值稅稅率提高2.5%，還提高了煙草稅、葡萄酒稅、飲料和燃料的消費稅稅率。簡而言之，英國的稅制是以所得稅為主體的雙重稅制。
三、英國稅法的來源
英國沒有獨立的稅法。英國稅法主要來源於成文法、歐盟法、判例法和稅務機關的聲明。像其他英國法律壹樣，稅收的法律框架由壹系列議會法案組成。議會法案規定了稅法的基本原則，法院負責解釋法案。
(1)成文法
成文法是英國稅法的重要組成部分。現階段生效的法律法規如下:
稅收征管法1970、海關和消費稅法1979、繼承稅法1984、所得稅和公司稅法1988、應稅所得法1992、增值稅法1994和20065438。
每年3月或4月，根據稅收管理的慣例，財政大臣提出年度財政法案，對上述法規進行修訂，以制定適合實際情況的新法規。
(2)歐盟法律
需要指出的是，歐盟成員國應當遵守歐盟法律。如果歐盟成員國的法律與歐盟法律發生沖突，則以歐盟法律為準。這壹點已被廣泛應用於稅法和其他法律範疇。歐盟法律對英國稅法的影響可能與日俱增。目前影響最大的是增值稅，其法律形式是歐盟指令。這些法律指令要求英國引入與之相適應的國內法律。
(3)判例法
多年來，法院處理了大量涉稅案件。法官的判決也構成了英國稅法的重要組成部分。
(四)稅務機關的聲明
國內稅收署的主要聲明如下:
1.實踐聲明。實踐聲明包含稅務機關對稅收立法的法律解釋，並闡明稅法在實踐中的應用。
2.法規之外的特殊優惠。特別優惠是給予納稅人壹定的放寬政策，使納稅人有權利不直接面對嚴格的法律文件。特別優惠特別適合解決非正常情況和特殊困難的稅收問題。
3.發行出版物。美國國稅局每年都會公布大量的涉稅特別報表。例如，在預算日發布的預算報表包含對預算提案的詳細解釋。
4.內部說明手冊。國內稅收署印制了壹系列完整的內部指導手冊，以指導其工作人員的工作。這些手冊可以通過稅務局的咨詢中心或者互聯網查看，也可以購買。
5.宣傳冊。其目的是用通俗的語言向廣大公眾宣傳和解釋稅收制度。
海關和貨物稅部還印發關於增值稅的小冊子。所有這些與稅收有關的信息都可以在國內稅收署和海關和貨物稅署的網站上找到。
四、英國的主要稅種
英國的主要稅種有個人所得稅、公司所得稅、增值稅、國民保險稅、石油所得稅、遺產和贈與稅等。
個人所得稅
個人所得稅是英國對個人收入征收的稅。
(1)納稅人。英國個人所得稅納稅人包括英國居民和非居民。任何人在壹個納稅年度內在英國居住六個月就是英國居民，否則就是非居民。
(2)征稅對象和稅率。英國個人所得稅對居民在國內外的所有收入征稅；非居民只需就其來自英國的收入納稅。英國個人所得稅是以應稅收入為基礎的。應納稅所得額是指所得稅分類表規定的各種來源的所得，扣除允許扣除的必要費用後匯總，再統壹扣除生活費用後的余額。生活費用的可允許扣除包括:基本扣除、撫養扣除、勞動收入扣除、老年人扣除、疾病和殘疾扣除、寡婦(鰥夫)扣除和捐贈扣除。根據法律，這些扣除額每年隨物價指數進行調整。
根據《避免雙重征稅協定》或英國法律的單邊規定，英國居民個人在英國境外支付的稅收(僅限於海外直接稅)應獲得稅收抵免。
2003年英國個人所得稅稅率表
軍階
年度應納稅所得額(英鎊)其他所得稅稅率(%)股息稅率(%)儲蓄所得稅稅率(%)
1 3000 10 10 10以下部分
2超過3000的部分為23700 22 10 20
3超過23，700 40 32.5 40的部分
(三)應納稅所得額和應納稅額的計算。英國的個人所得稅結構是通過扣除和稅率級差制度運行的。每個人都有壹個個人扣除額，從稅前總收入中扣除就得到應納稅所得額。當然，匯總的時候已經扣除了每筆收入的費用。個人扣除隨年齡增長，1995個人扣除最低金額為3445。除了個人扣除額，還有已婚夫婦的扣除額，也隨著年齡的增長而增加。此外，英國個人所得稅的征收範圍和扣除額根據當年零售物價指數的漲幅進行通貨膨脹調整。
(4)收集方法。英國個人所得稅采用兩種方式:源泉扣繳和驗證征收。前者主要適用於工資、薪金和利息收入的征稅。後者主要適用於其他收入的征稅。
2.企業所得稅
英國企業所得稅，又稱“法人稅”或“公司稅”，是對法人實體的利潤收入征收的壹種稅。英國企業所得稅比個人所得稅征收的晚，直到1947才開始征收。在1947之前，英國公司的利潤被列入第四類所得，繳納常年利得稅。1947年，英國除了企業所得稅，還單獨征收企業利潤稅。1965年英國稅制改革時，廢除了以前的所得稅和利潤稅制度，設立了單壹的企業所得稅，將資本利得納入企業所得稅範圍。20世紀80年代，為了刺激投資，促進經濟增長，英國政府制定了壹些稅收優惠措施，降低了企業所得稅的稅負，並對中小企業采取了壹些特殊政策，鼓勵其發展。
納稅人。英國企業所得稅納稅人的判斷是基於是否有依據。任何在英國有住所的公司都是常駐公司；任何沒有住所的公司都是非本地公司。英國企業所得稅納稅人都是居民公司和非居民公司。
征稅對象和稅率。英國對居民公司的全球利潤收入征稅；對於非居民公司，只對其分支機構或代理人在英國從事經營活動或財產處置取得的收入征稅。根據英國稅法，企業所得稅的征稅對象包括各種名義和方式的經營活動和資本收益。英國企業所得稅實行比例稅率，稅率每年固定。1994___1995標準企業所得稅稅率為33%，小公司減征稅率為25%。有關詳細信息，請參見下表:
年度應稅利潤(英鎊)邊際稅率(%)平均稅率(%)
30萬以下25
30萬到50萬35-33
1500001以上33 33
截至2003年3月31日的納稅年度，標準企業所得稅稅率為30%；利潤不超過30萬英鎊的公司，稅率為20%；如果公司利潤超過30萬英鎊，不超過654.38+0.5萬英鎊，稅率會相應提高；對於非常小的公司，仍然適用10%的稅率。
(三)應納稅所得額和應納稅額的計算。英國企業所得稅是按照每個會計年度(1年4月至31年3月)規定的稅率征收的，但企業所得稅的應納稅所得額不是按照會計年度來確定的，而是嚴格按照公司經營年度的收入來計算征收的。通常在每年4月前，英國政府會公布本財年的企業所得稅稅率。應稅利潤是計算企業所得稅的基礎。應稅利潤以“會計利潤”為基礎，根據稅法規定進行調整。調整的主要問題是確定免賠額。會計利潤扣除可抵扣項目後為應納稅利潤(應納稅所得額)，應納稅利潤與稅率的乘積為應納稅額。
(4)收集方法。英國企業所得稅壹般按財年繳納。英國公司的會計年度可以超過12個月，超過12個月的部分算作另壹個納稅期。新設立的公司應當在成立後的第壹個會計年度結束後9個月內納稅。逾期繳納稅款加收9.5%的滯納金，已繳納稅款超過應納稅額的按9.5%計付利息。
3.增值稅
增值稅是對應稅商品和服務征收的稅。英國是1973年征收增值稅，1983年頒布增值稅法。增值稅的納稅人包括:在英國以通過經營過程取得收入為目的，提供應稅貨物和服務的個人、合夥企業、團體或公司；從事進口業務的人。征稅範圍涉及工業、農業、商業和服務業。國內貨物和增值稅的計稅依據是銷售貨物和提供勞務取得的銷售額和報酬總額。進口貨物的計稅依據是支付的報酬或者海關確定的價格。1994 _ 1995，英國增值稅有三種稅率，分別是17.5%(標準稅率)、8%(低稅率)和零稅率或免稅。8%的稅率適用於中國使用的燃料和電力。零稅率相當於很多國家所說的有權收回已繳稅款的免稅，主要適用於食品、圖書出版物、客運和出口。免稅主要適用於壹些銀行、保險和金融服務、財產交易、教育和衛生服務以及壹些非盈利活動。為了避免雙重征稅，允許扣除應稅貨物和服務的增值稅。增值稅納稅人每年向海關申報四次，即每三個月申報壹次。納稅人必須在每次納稅申報期滿後的1個月內進行納稅申報，同時繳納相應的稅款。
國民保險稅
國民保險稅又稱社會保險稅，是對雇主、雇員和個體戶征收的壹種稅。
納稅人是雇主、雇員和個體戶。
征稅對象是用人單位支付給職工的勞動所得和個體戶人員從事各種獨立勞動活動取得的所得，實行定額征收制度，不設最低生活費和其他任何免稅。國家保險稅按比例稅率征稅。雇主和雇員的稅率是壹樣的，由雇主負責代扣代繳。英國國民保險稅采用非累積制征收，即納稅人每周的納稅額取決於他這壹周的收入，而不是取決於前後的收入。雇主按照以下稅率對員工收入(包括某些實物福利)納稅:
周工資收入單位:英鎊
高於和低於的稅率(%)
0 58 0
58 105 3
105 150 5
150 205 7
205 10.2
動詞 （verb的縮寫）稅收系統管理
英國稅務署由國內稅收署和關稅及貨物稅部組成。國內稅收署負責管理直接稅，而海關和貨物稅署負責管理間接稅。國內稅收署董事會的主要職責如下:
1.執行與直接稅相關的法律法規；
2.向財政大臣提出有關直接稅管理的建議；
3.管理許多下屬分公司和辦公室部門。
國內稅務局下設專門辦公室，分別負責補貼計劃、原油稅等專項事務。大部分日常稅務工作都是通過地稅辦公網絡進行的。有三種不同類型的地方稅務局網絡:
首先是咨詢中心。該中心負責處理納稅人的壹般查詢，發放稅務表格和稅務宣傳手冊。
第二個是服務辦公室。這些部門負責日常考核和催收。
第三個是地區辦事處。這些部門負責檢查納稅人是否遵守稅收法規。
英國的納稅年度(也叫財政年度或評估年度)與中國不同，從當年的4月6日開始，到次年的4月5日結束。
在1995-1996納稅年度之前，對個體納稅人的納稅義務進行評估完全是稅務部門的責任。從1996-1997納稅年度開始，隨著納稅人自我評估系統的推出，評估責任從稅務部門轉移到了納稅人身上。這在很大程度上保證了納稅評估的準確性和納稅的及時性。
(壹)自我評估稅制
如果納稅人的當前應納稅額不能通過來源預扣系統或PAYE系統全額征收，則其應納稅額必須經過正式的納稅評估。納稅人可自行計算全年應納稅額，稅務機關負責核對；納稅人也可以選擇讓稅務機關計算應納稅額。無論是哪種情況，第壹步都是進行納稅申報。具體程序如下:
1.每年4月初，稅務機關向有關納稅人發放納稅申報表。申報表包括八頁基本表格和壹系列輔助表格。每頁的基本表格可用於申報不同類型的收入和所得，輔助表格可用於特殊情況下的收入申報。
2.稅務機關還為有條件使用計算機系統申報的納稅人提供電子申報表(磁盤版)。個人納稅人也可以使用互聯網進行電子申報。
3.納稅申報表只需要填寫本年度的相關納稅信息即可。
4.納稅申報信息應完整。申報表不允許缺少數字或信息。納稅人應保留相關賬目和證明材料，以便稅務機關調查納稅申報信息的準確性。
5.納稅申報表中有“計稅”壹欄，納稅人可以選擇填寫，也可以不填。在後壹種情況下，稅務部門將改為計算，並將計算結果的副本交給納稅人。在這兩種情況下，它被稱為自我評估。
6、納稅申報表必須在下列日期前交回稅務機關備案:
A.納稅人自行計算應納稅額的，為次年65438+31日；
b次年9月30日，如果稅務部門計算納稅人的應納稅額。
7.未能在9月30日之前提交納稅申報表的納稅人將失去由稅務機關計算其應納稅額的權利。同時，稅務機關有權拒絕納稅人在9月30日後提交的任何納稅申報表(除非“稅款計算”欄填寫完整)。當納稅申報被拒絕時，納稅人必須自己填寫“稅款計算”壹欄，即使填寫了項目完整的納稅申報，其最終申報也很可能被延遲到年度申報日期之後並被罰款。因逾期申報造成的延期納稅仍不能免除滯納金和滯納金利息。
8.稅務機關有權在納稅人申報納稅後9個月內調整納稅人的自評結果。
9.納稅人有權在提交年度納稅申報表後的12個月內調整自己的納稅評估結果。納稅人發現自己估定的稅額有錯誤，導致多繳稅款的，可以自申報之日起五年內向稅務機關提出。
10.自估應納稅額的繳納方式如下:
a第壹次繳納日期為自行納稅年度的65438+10月31；
b .第二次繳納日期為自行納稅年度的7月31日；
c最後的余額支付必須在年度納稅申報表的申報日期之前完成，即次年的65438+31之前。
例如，2002/03年度的應繳稅款，繳款日期分別為65438+2003年10月0日、365438+2003年7月0日及65438+2004年10月0日。
(2)應納稅額通知
未收到納稅申報表，但有應納稅所得額或稅務機關不掌握的收入的個人納稅人，必須在納稅年度終了前六個月內，向稅務機關申報收入和所得。如果不執行這壹規定，稅務機關將對其進行處罰。納稅人在下列情況下可免於通知:
1.納稅人沒有資本收入；
2.非高稅收納稅人；
3.納稅人的收入取決於稅源的扣繳或根據PAYE系統的處理。
(3)調查
在自行納稅評估制度下，稅務部門采用先收後查的方式對納稅申報進行管理。申報表中的信息出現明顯錯誤，當時進行了調整，但當期沒有對申報的收入和總收入進行核對，但所有的申報表都會進入後期的核查和抽查。
1.稅務機關的調查壹般是申報信息進行核查，大部分調查案件都是以隨機抽取為主。
2.壹般來說，調查必須在周年申報表存檔日期起計12個月內展開。如果稅務部門在12個月內沒有進行調查，納稅人可以確定自己的納稅評估結果(即在納稅申報表上充分披露涉稅事實)為最終申報。但是，如果發現納稅人沒有進行充分披露，稅務機關可以在12個月後采用“發現評估”的方法。在自行評稅制度下，「發現評稅」的時限如下:
A.涉稅事實披露不完整，但沒有過失或隱瞞的，在自行評估納稅年度後第六個納稅年度的65438+31之前；
B.如有疏忽或隱瞞，則為自評年度後第21個納稅年度的65438+10月31之前。
(4)決定
如果納稅人未能在規定的時間內完成納稅申報和備案，委員會官員有權就應納稅額作出決定，應納稅額根據納稅人的相關信息計算。決定做出後，納稅人無權對此進行投訴，也無權延期納稅。避免該決定的唯壹方法是納稅人按時完成申報。
(5)投訴
在自行評估制度下，納稅人有權對稅務機關作出的有關決定提出上訴。投訴主要包括以下幾類:
1.對罰款的投訴；
2.對附加費的投訴；
3.對稅務機關在調查期間要求提供的文件和記錄提出申訴；
4.投訴自評調查後提出的調整意見；
5.對‘發現評估’中與相關情況不符的結果提出申訴；
6.抱怨“發現評估”。
(6)投訴程序
壹般來說，投訴應在稅務機關作出相關決定後30日內以書面形式提出。對於有爭議的自我評估和發現評估，納稅人可以在等待上訴結果的同時申請延期繳納全部或部分稅款。詳情如下:
1.延期納稅申請必須經稅務機關批準。稅務機關未批準的延期納稅申請可提交給訴訟官。
2.爭議評估中需要按期繳納的稅款，應在納稅期前正常繳納。如果訴訟結果有利於納稅人，多付的稅款將被退還。
3.大多數投訴都是通過稅務機關和納稅人之間的非正式討論來解決，最後就應納稅額達成協議。如果無法通過這種方式解決，可以向訴訟官提交訴狀。訴訟官員有兩種:壹般官員和特殊官員。
4.壹般官員由首席大法官任命，負責審理地方訴訟案件。他們壹般沒有正式的稅務資格，很像當地的法官，兼職無薪工作。他們的助手是當地的律師或會計，工資由稅務局支付。普通官員處理的案件大多是簡單直接的案件。
5.特別官員也由首席大法官任命，很像巡回法官，他們巡視整個國家，聽取復雜的稅務相關案件。他們是全職付費稅務專家，擁有至少10年的法律資格。
6.訴訟當事人可以決定，減少或增加有爭議的評估，他們的結論是最終的。然而，稅務當局和納稅人都可以對這些結論中的法律觀點表示不滿，並采取進壹步的上訴，首先向高等法院上訴，然後向上訴法院上訴，最後向上議院上訴。
7.向訴訟官員投訴的費用通常不高。每壹方承擔自己的費用，訴訟官通常不能要求敗訴方支付勝訴方(如果特別官員認為納稅人的行為完全不合理，他們可以這樣做)。向高等法院或更高級法院上訴要花很多錢。敗訴的納稅人將被要求支付稅務機關的辯護費和自己的相關費用。