服務業的會計制度參照小企業會計制度
酒水、水果應該用庫存商品
其他日常的低值易耗品可以用物料消耗
若需要加工的那些 可以通過生產成本
基本上其他都壹樣
貿易行的，借鑒下吧，在財務管理領域。我也不是很專業。
壹些常用比較難處理的會計科目
01.補貼收入”在會計報表如何設置問題
對企業收到即征即退、先征後退、先征後返的增值稅，現行財會規定，應通過“補貼收入”會計科目來反映。“補貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經濟業務只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無 “補貼收入”項目，可在“其它業務利潤”項目中反映。
02.被稅局檢查需要補交的所得稅處理
（1）調整應交所得稅
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金--應交所得稅
（2）將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調整
（3）補交稅款時
借：應交稅金--應交所得稅
貸：銀行存款
對查補的前年度的企業所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調整”項目來反映。
03.促銷品的賬務處理問題
在促銷時把壹些商品按進價贈送給消費者使用
小規模納稅人:
借:營業外支出
貸: 庫存商品
應交稅金--應交增值稅
04.購進貨物發生收料在前、付款在後或發票未到的帳務處理問題
借：原材料
貸：應付帳款--暫估應付款
下月初用紅字沖銷；
收到票時：
借：原材料
應交稅金--應交增值稅（進項稅額）
貸：應付帳款
05. 代理出口的會計處理
1、收到代出口商品時
借：受托代銷商品
貸：代銷商品款
2、出口銷售時，按實際售價
借：銀行存款（應收帳款等）
貸：應付帳款
同時結轉商品銷售成本
借：代銷商品款
貸：受托代銷商品
3、歸還出口商品貨款並計算代銷手續費收入
借：應付帳款
貸：代購代銷收入（手續費收入）
銀行存款
四、代理進口
1、收到委托單位的收購資金時
借：銀行存款
貸：應付帳款
2、支付代購進口商品貨款及運雜費時
借：商品采購（進價成本）
應收帳款××單位（代墊運雜費）
貸：銀行存款
3、將購進商品移交委托方並結算手續費收入時
借： 應付帳款
貸：商品采購（進價成本）
應收帳款（代墊運雜費）
代購代銷收入（代理手續費）
退回委托單位多給的收購資金時
借：應付帳款
貸：銀行存款
06.銷售房產收取預收房款的帳務處理問題
銷售房產預收房款，由於通過“預收帳款”科目反映，尚未結轉經營收入，因此，收據與發票的金額不會重復。預收售房款，開收據時：
借：銀行存款
貸：預收帳款
收最後壹期房款，開發票時
借：銀行存款（最後壹期房款）
預收帳款（以前預收部分）
貸：經營收入
07.銷售免稅貨物的增值稅稅務和帳務處理問題
讀者譚少可問：我廠為生產銷售飼料行業，銷售的對象為飼料經銷商及養殖戶，他們大部分都不需要發票。請問不需要發票的部分銷售額在會計上應如何處理？比如:飼料
借：銀行存款（現金）等科目，
貸記產品銷售收入（營業收入）等。
由於銷售飼料免征增值稅，屬於直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳，
借“應交稅金--應交增值稅（減免稅款）”科目
貸記“補貼收入”科目。
另外，企業應在“應交增值稅明細表”的“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目，反映企業按規定減免的增值稅款，可根據“應交稅金應交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”.
08.企業計算增值稅出現“應交增值稅”借方余額如何處理問題
“因當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。”因此，當“應交稅金--應交增值稅”科目出現借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。
09.“住房周轉金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題
借：管理費用
貸：累計折舊
10.購買材料發生不合理損耗的帳務處理問題 (比如采購油)
答：1.購油時
借：材料采購5 400 000
應交稅金--應交增值稅（進項稅額）918 000
貸：應付帳款6 318 000
2．發現不合理損耗時，假設是屬於未查明原因的，做帳時為：
借：待處理財產損溢12 636
貸：材料采購（5 400 000元×2‰）10 800
應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）1 836（10 800元×17%）
11.對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現對方已不存在如何進行會計處理問題
壹、合同、協議約定采用分期收款銷售方式的，帳務處理才能通過“分期收款發出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產品銷售收入”科目核算。
二、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應作為壞帳處理，轉入管理費用。
12.款已付清但發票未到如何賬務處理
壹、 外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發票未到，可先按實際付款額
借記“庫存商品”等科目
貸記“銀行存款”科目
待取得專用發票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發票上註明的金額、稅額，
借記:原材料
應交稅金--應交增值稅（進項稅額）
貸記:銀行存款
13.中外合資為企業中方提供的固定資產如何估價和賬務處理問題
收到投資的廠房和機器設備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，
借記“固定資產”等科目，按照新確認的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大於新確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目；新確認的價值大於賬面原價的，則按照新確認的價值，借記“固定資產”，貸記“實收資本”。
14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題
答：對實行“先征後退”增值稅的生產性出口企業，其內銷與出口的銷售額，均應按月計算銷項稅額記入“應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）”科目並如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用--待轉增值稅銷項”科目。
征稅是應稅行為發生後計算征收的，出口退稅是出口單證齊全後辦理的，兩項不能等同。由於妳單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額後，出現期末留抵稅額，這是不正確的。
15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題
答：(1)企業處理在生產過程中產生的邊角廢料時，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，並開具發票。所作的會計分錄為：
借：銀行存款或應收賬款
貸：應交稅金--應交增值稅
貸：其它業務收入
(2)年末，應將其它業務收入轉入本年利潤，計算繳納企業所得稅，會計分錄為：
借：其它業務收入
貸：本年利潤
16.銷售貨物開具發票與按計稅價計算增值稅 出現賬款不相符如何處理問題
借：銀行存款 1171.17
貸：產品銷售收入 1001
應交稅金--銷項稅170.17
但交稅時，稅所按“收入1001”來計算稅金（1001×17%＝170.17），即稅金為170.17元，其稅金＋收入＝1171.17，即與原發票相差1分，入賬時在增值稅賬簿裏貸方余額為1分。請問該如何調賬？
結轉：
借：其它應付款--現金長款 0.01元
貸：應交稅金--應交增值稅（銷項稅額） 0.01元
借：現金 0.01元
貸：其它應付款--現金長款 0.01元
處理：經批準後作營業外收入處理：
借：其它應付款--現金長款 0.01元
貸：營業外收入 0.01元
17.供貨方當月發出商品但當月並不開具銷售發票會計如何處理
購銷雙方合同約定“發貨後三個月收款”的，專用發票的開具時間為“合同約定收款日期的當天”。帳務處理如下：
（1）發出商品時，借：分期收款發出商品
貸：庫存商品
（2）開出發票時，借：應收帳款--××公司
貸：應交增值稅--銷項稅額
貸：商品銷售收入
同時結轉商品銷售成本
借：商品銷售成本
貸：分期收款發出商品
（3）收到貨款時，
借：銀行存款
貸：應收帳款--××公司
18.超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題
某公司因xx年度稅前列支工資，招待應酬費等超支，當地稅務部門對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理（我公司從97年開業至今，未有利潤）。
由於超額列支了工資、交際應酬費，當地稅務機關對妳公司作出了補稅罰款的處理決定，所作會計分錄為：
計提所得稅時，
借：所得稅
貸：應交稅金
支付罰款時，
借：利潤分配--稅收罰款 5000
貸：銀行存款 5000
繳交稅金時，
借：應交稅金--應交所得稅
貸：銀行存款
19.企業公益金的帳務處理問題
帳務處理如下：
購買時：借：固定資產10000
貸：銀行存款10000
結轉公益金：借：盈余公積--公益金10000
貸：盈余公積--壹般盈余公積10000元
公益金是企業按照規定從稅後利潤中提取的積累資金，專門用於企業職工集體福利設施的準備。職工集體福利設施購建完成後，應將公益金轉入壹般盈余公積（股份制企業“法定盈余公積”明細科目處理，其它企業可通過“壹般盈余科目”明細科目處理）。
20.委托代理進口貨物的賬務處理問題
某公司從國外購進（壹般貿易方式）原料10噸，境外成交價1000元／噸，***10000元；進口時海關估價為1200元／噸，***12000元；另進口關稅***5000元，增值稅3000元。
借：原材料15000元
應交稅金--應交增值稅（進項稅額）3000元
貸：應付賬款--××外貿公司18000元
付匯時：
借：應付賬款--××外貿公司18000元
貸：銀行存款18000元
在此需說明的是：原材料的進價，根據會計制度規定，應按材料實際發生額確定。海關的“估價”是關稅的計稅價，並非購買材料的實際發生額，因此應以10000元作為記賬依據。
21.銷售貨物發生折讓、購買方如何進行賬務處理問題
答：企業銷售貨物發生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發票時，購貨方相關賬務處理如下：
1．如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄
借：物資采購（紅字）
應交稅金--應交增值稅（進項稅額）（紅字）
貸：應付賬款等（紅字）
2．如商品已驗收入庫，采用進價核算的，則作紅字分錄：
借：庫存商品（紅字）
應交稅金--應交增值稅（進項稅額）（紅字）
貸：應付賬款等（紅字）
采用售價核算的，還應調整“商品進銷差價”科目。
22.企業用自產貨物用作福利發放給職工的賬務處理問題
企業用自產的貨物用作福利發放給職工，根據現行增值稅法規規定，應視同銷售貨物處理，計算應交增值稅。賬務處理為：
借：應付福利費
貸：應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）
（同類產品售價×數量×17％）
庫存商品（成本價×數量）
該項業務實際上並沒有發生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發票，也不需在損益表中反映
23.未收取貨款零頭尾數的財務處理問題
在日常經濟業務當中，收取貨款的時候，壹些貨款的零頭尾數部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數，應該怎樣作賬務處理？是將其記入管理費用還是記入財務費用？
按會計的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數，為次要的會計事項，可適當簡化處理，列入管理費用即可。
24.代墊運費的稅務及賬務處理問題
借：其它應收款--墊支運費--XX單位
貸：銀行存款等
收到款項時：
借：銀行存款等
貸：其它應收款--墊支運費--XX單位
25.來料加工企業的賬務處理問題
投資企業對外進行來料加工裝配業務而收到的原材料、零件等，應單獨設置“受托加工來料”備查科目和有關的材料明細賬，核算其收發結存數額，不核算金額，不編制會計分錄。在對來料進行加工過程中，只對構成加工產品實體的其它材料的成本及人工費等進行金額上的核算和賬務處理。
會計分錄如下：
（壹）收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應的材料明細賬進行數額登記。
（二）領取“來料”及其它材料用於制造加工產品時，對“來料”領取的處理同上，對領取其它材料則借記“生產成本”科目，貨記“原材料”等科目。
（三）完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產成本”等科目。
（四）出口銷售時，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”科目。結轉銷售成本時，借記“主營業務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。
26.企業籌建期間的賬務處理問題
.新《企業會計制度》不設置“遞延資產”科目，而是設置“待攤費用”科目和“長期待攤費用”科目，分別核算分攤期限在1年以內（包括1年）、1年以上（不含1年）的各項費用。
該制度規定，企業在籌建期間發生的支出分兩種情形進行處理：
1）在籌建期間搞固定資產建設的，對可形成固定資產價值的有關支出，應通過“在建工程”科目核算。
2）籌建期間發生的人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、註冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等，應當在發生時通過“長期待攤費用”科目核算，借記“長期待攤費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。並在開始生產經營的當月起壹次計入開始生產經營當月的損益，借記“管理費用”科目，貸記“長期待攤費用”科目。
開辦期間辦公樓裝修費用的處理，應視取得辦公樓的不同方式分別情況處理：
（1）如辦公樓是企業購建的，但需要經過必要的裝修才能達到預定可使用狀態，即可供正常辦公使用，則其裝修費應作為資本化處理，構成固定資產的價值，會計處理同第壹點。
（2）如辦公樓是企業租賃來的，則其裝修費屬於租入固定資產的改良支出，應等企業開始投入生產經營活動後，在租賃期限與租賃資產尚可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷。
2.企業的化驗室在使用過程中發生的裝修費，應視其金額大小和受益期限確定攤銷期限，並通過“待攤費用”科目或“長期待攤費用”科目核算。
27.購進貨物在途中發生損失的稅務及財務處理問題
某公司問購進壹批商品，總價（含稅）3萬元，已付款，（公司是增值稅壹般納稅人），途中被盜。請問：1.進項稅發票可否去稅局抵扣？2.商品無入庫存，會計分錄該如何寫？3.商品的貨價（假設進項稅可抵扣）屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤沖減？
答：壹、妳公司購進貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據《中華人民***和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規定，妳公司購進貨物途中被盜，則貨物所含進項稅額不能申報抵扣。
有關賬務處理如下：
1. 購進貨物付款時：
借：材料采購
應交稅金應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2.確認購進貨物被盜後
借：待處理財產損益--待處理流動資產損益
貸：材料采購
應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）
二、現行稅法規定，納稅人當期發生的流動資產盤虧，毀損報廢的凈損失，納稅人提供清查盤存資料按規定權限報經稅務機關審核批準後，準予在（企業所得稅）稅前扣除。
28.軟件開發涉及的交稅問題和以無形資產、專用技術出資的財稅處理問題
某公司是生產銷售設備及軟件的壹般納稅人，同時也有為客戶開發軟件的業務，對所銷售自己生產的設備及軟件，應交增值稅，對為客戶開發的軟件，是連同技術即源代碼等壹並交付，我司並不再銷售給其它客戶的行為，是否應交納營業稅？二、有壹公司，想以經評估的軟件作價入股我公司，但不知該投資行為是否需繳交營業稅。本人認為不屬於轉讓無形資產，因該公司仍有處理權，所以不需交營業稅。另外，此項業務，應作為投資，是否需交企業所得稅？評估及投資時賬務如何處理？三、若個人以專有技術出資，是否也交營業稅及個人所得稅？如何繳納？
答：壹、對妳公司為客戶開發的計算機軟件銷售給客戶，如果該計算機軟件經中國版權保護中心登記，並取得《計算機軟件著作權登記證書》的，征收營業稅，否則征增值稅。
二、1．根據現行稅收法規規定：轉讓無形資產，即轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽取得的收入，應征收營業稅，也應征收企業所得稅。但對以無形資產投資入股是否征稅，營業稅和所得稅的規定是不同的。
營業稅法規規定：以各種無形資產投資入股的行為，不屬於轉讓行為，不屬於營業稅征稅範圍，即不征營業稅。但對投資者以無形資產投資獲得的股權轉讓，仍按轉讓無形資產稅目征稅。所謂“投資入股”是指無形資產所有者以無形資產投資後是否參與合資企業的稅後利潤分配，***同承擔投資風險而言。如果是按銷售額或營業額的壹定比例提取應得轉讓費或者取得固定收入，不承擔投資經營風險，則不屬投資入股，而屬於轉讓無形資產，應按轉讓“無形資產”稅目征收營業稅。
對所得稅問題，國家稅務總局國稅發[2000]118號文第三點規定：企業以經營活動的部分非貨幣資產對外投資，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項業務進行所得稅處理，並按規定確認資產的轉讓所得或損失，依法繳納企業所得稅。也就是說，企業以非貨幣資產（如無形資產）對外投資時，其公允價值大於其賬面價值的增值部分，視同轉讓所得納入應稅所得計繳企業所得稅；其公允價值小於其賬面價值部分視同轉讓損失，在所得稅前扣除。
2．評估及投資時的賬務處理問題
（1）新《企業會計制度》規定：以非貨幣性交易換入的長期股權投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。
①評估價值＞賬面價值時
借：長期投資股權投資（投出資產賬面價值＋相關稅費）
貸：無形資產（賬面價值）
遞延稅款（評估價值－賬面價值）×稅率
②評估價值≤賬面價值時
借：長期投資股權投資（投出資產賬面價值）
貸：無形資產（賬面價值）
（2）如果企業執行舊的會計制度
①評估增值時
借：長期投資--股權投資（投出資產公允價值）
貸：無形資產（賬面價值）
遞延稅款（公允價值－賬面價值）×稅率＝稅金
資本公積（公允價值－賬面價值－稅金）
②評估減值時
借：長期投資--股權投資（投出資產公允價值）
營業外支出（賬面價值－公允價值）
貸：無形資產（賬面價值）
三、個人提供或轉讓專有技術給他人使用時（以專有技術投資入股應屬比例），取得的相應收入，屬特許權使用費所得，應繳納個人所得稅，特許權使用費所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規定費用後的余額為應納稅所得額。
29.未認證的當月發票的進項稅額如何進行帳務處理
增值稅壹般納稅人取得防偽稅控開具的增值稅專用發票，不再執行工業企業購進貨物必須驗收入庫和商業企業必須支付貨款後才可抵扣的時限規定。對購進貨物取得的抵扣聯的認證、申報和會計處理，可按如下方法處理。
壹、凡購進貨物並收到防偽稅控開具的抵扣聯，
借：原材料等
應交稅金--應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
對該份抵扣聯，如在規定期限通過認證的，對上述會計處理不需變動，並在通過認證的月份申報抵扣；如在規定期限進行認證，但通不過認證的，或者超過規定期限不進行認證的，則需對進項稅額作轉出處理：
借：原材料等
貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）
如在收到抵扣聯，但沒在收到的月份進行認證的，也應作上述收到抵扣聯時的同樣分錄，同時在備查薄上註明“待認證”字樣。
二、凡購進貨物發票抵扣聯未收到的，應於月終暫估入帳，
借：原材料--××材料暫估價
貸：應付帳款
月初用紅字沖回，
發票抵扣聯收到後，按上述的方法進行處理。
三、目前會計核算規定中沒有“待扣稅金”壹級會計科目，因而不能采用該科目來核算。
30.少收貨款可不可以自行調帳
答：根據文件規定，企業銷售貨物，事後因價格調整發生銷售折讓，購買方必須取得當地主管稅務機關開具的折讓證明單，供貨企業才能作為開具紅字發票的合法依據。如購買方不向其主管稅務機關開具折讓證明單，供貨方自行調帳，是不符合法規規定的。對方少付的加工費，作不能收回的應收賬款處理，可在營業外支出合計科目列支，
借：營業外支出
貸：應收賬款××公司
31.多提多攤的折舊額該怎麽辦
例：甲公司2000年12月31日購入的壹臺管理用設備，原始價值84000元，原估計使用年限為8年，預計凈殘值4000元，按直線法計提折舊。由於技術因素及更新辦公設施的原因，以不能繼續按原定使用年限計提折舊，於2006年1月1日將該設備的折舊年限改為6年，預計凈殘值為2000。
解：（1）甲公司的管理用設備已記提折舊4年（01、02、03、04年），累計折舊40000元〔4×（84000－4000）/8〕固定資產凈值44000元。
（2）2006年1月1日起，改按新的使用年限計提折舊，每年折舊費用為：
（44000－2000）/（6－4）＝21000（元）
2006年12月31日，該公司編制會計分錄如下：
借：管理費用 21000
貸：累計折舊 21000
32.用於美化環境的綠化支出該如何進行賬務處理
企業為美化生產和辦公環境而種植花卉與草皮，這屬於企業的管理活動。有關花卉與草皮的購買、種植和維護（包括以後每月澆肥的化肥、農藥）費用應在企業的管理費用中列支。
借:管理費用-XXX
貸:現金
33.無銷售企業招待費如何計提？
凡是沒有行業財務會計制度規定的銷售或者營業等主營業務收入的企業，可以按不超過其所取得的各類收益2％的比例，在管理費用中據實列支必要的業務招待費。企業所取得的各類收益，包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其它業務收入等。
34.實際收到的現金金額大於重組債權的賬面價值如何進行會計處理
債權人已對重組債權計提了壞賬準備的情況下，如果實際收到的現金金額大於重組債權的賬面價值，債權人應按實際收到的現金，
借“銀行存款”科目，按該項重組債權的賬面余額，貸記“應收賬款”或“其它應收款”科目，按其差額，借記“壞賬準備”科目。在期末，再調整對該項重組債權已計提的壞賬準備。
如果企業濫用會計估計，不恰當地計提了壞賬準備，應作為重大會計差錯，按重大會計差錯的規定進行會計處理。