1、計算公式:應納稅所得額入總額-成本、費用及損失-起征點
2、應納稅額納稅所得額×適用稅率根據企業所得稅法規定,小型微利企業減按20%稅率繳納企業所得稅。雖然後續出臺了減按50%計入應納稅所得額的政策,今年又出臺對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應納稅所得額,對超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額的政策,綜合來看,屬於壹項低稅率優惠。由於西部大開發優惠也是低稅率優惠,企業既符合西部大開發稅收優惠條件,又符合小型微利企業所得稅優惠條件,可按照自身實際情況從優選擇其中壹項政策適用優惠稅率。現行企業所得稅實行法人稅制,企業應以法人為主體,計算繳納企業所得稅。企業所得稅法第五十條第二款規定,“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算並繳納企業所得稅”。由於分支機構不具有法人資格,其經營情況應並入企業總機構,由企業總機構匯總計算應納稅款,並享受相關優惠政策。為進壹步減輕貨物運輸業代開發票環節的個人所得稅負擔,規範經營所得征收管理,自2021年4月1日起,個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業和個人申請代開貨物運輸業增值稅發票時,稅務機關不再預征個人所得稅,而是由納稅人依法自行申報繳納。
法律依據:《中華人民***和國個體工商戶個人所得稅計稅辦法》 第五條 個體工商戶應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,屬於當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬於當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期收入和費用。本辦法和財政部、國家稅務總局另有規定的除外。