應納稅所得額=總收入-(成本+費用+損失+允許扣除的稅金)
(二)允許扣除的項目及其費用標準。
允許從總收入中扣除的項目包括允許扣除的成本、費用、損失和稅金。
個體工商戶業主的工資、費用，月扣除標準從2006年的1，提高到1.600元，年扣除1.9200元。
(三)允許在所得稅前列支的項目及其收費標準
壹、個體戶在生產經營過程中發生的貸款利息支出，不超過按照中國人民銀行規定的同類、同期貸款利率計算的金額，準予扣除。
b、個體戶發生的與生產經營有關的財產保險、交通保險和職工養老、醫療等保險費用，按照國家有關標準扣除。
c .個體戶發生的與生產經營有關的修理費，可以據實扣除。修理費用不平衡或者數額較大的，應當分期扣除。
d .個體戶按規定繳納的工商管理費、會費、攤位費，按實際人數扣除。
E.個體戶在生產經營過程中租入固定資產支出的費用，分兩種情況處理:融資租賃的租賃費不得直接扣除，經營租賃的租賃費可以據實扣除。
6、個體戶研究開發新產品、新技術、新工藝發生的開發費用，以及為研究開發新產品、新技術購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器、實驗裝置的購置費，準予扣除；超出上述標準和範圍的，按固定資產管理，不得在當期扣除。
G.個體戶在生產經營過程中因盤虧、毀損而發生的固定資產和流動資產凈損失，應在個體戶提供的存貨資料經主管稅務機關審核後，在當期予以扣除。
H.以外幣結算的經常項目在個體經營戶生產經營過程中發生變化時，因匯率變動折算成人民幣的差額，應當作為匯兌損益，計入當期收益或者在當期扣除。
壹、與個體經營戶生產經營有關的無法收回的賬款(包括債務人破產或死亡後無法收回的應收賬款，或債務人三年以上未履行償債義務後無法收回的應收賬款)，應提供有效憑證，經主管稅務機關審核後按實際發生額扣除。
j、個體戶發生的與生產經營有關的業務招待費，經主管稅務機關審核後，按其收入總額的5‰以內扣除。
k個體戶通過中國境內的社會團體和國家機關將其所得捐贈給教育等社會公益事業以及遭受嚴重自然災害的地區和貧困地區，其捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除。納稅人直接向受益人的捐贈不得扣除。
l個體戶在生產經營過程中發生的與家庭生活相混合的費用，由主管稅務機關核定，並據此計算確定的生產經營過程中發生的費用，準予扣除。
米（meter的縮寫））個體戶年度經營虧損，經報主管稅務機關審核後，允許用下壹年度的經營收入彌補，下壹年度的收入不足部分允許逐年彌補，但最長不得超過5年。
名詞（noun的縮寫）個體經營戶購買低值易耗品的費用，原則上應當壹次攤銷，但壹次性購買價值較大的，應當分期攤銷。分期攤銷的價值標準和期限由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定。
(四)不得在所得稅前列支的項目。
(5)資產的稅務處理
以自營、自建、實物投資和融資租賃方式購入的資產，包括固定資產、無形資產、遞延資產等。，只能分期計提折舊或攤銷。
①固定資產的稅務處理。
允許計提折舊的固定資產包括:房屋、建築物；使用中的機械設備、儀器和各種儀表；停用設備的季節性停用和修理，以及以經營方式租出和以融資租賃方式租入的固定資產。
不能計提折舊的固定資產包括:房屋、建築物以外的未使用和不必要的固定資產；以經營方式租入的固定資產；以融資租賃方式租入的固定資產；已提足折舊繼續使用的固定資產。
固定資產的折舊年限和折舊方法參照企業所得稅中的有關規定。
②無形資產的稅務處理:以取得的實際成本計價，自使用之日起在有效使用期內平均扣除。使用年限未規定或自行制定的，扣除年限不得少於10年。
(3)遞延資產的稅務處理:遞延資產應當在自經營之日起不少於5年的期限內分期等額扣除。
④流動資產和存貨計價的稅務處理。
流動資產包括現金、應收賬款、預付賬款和存貨。存貨應按實際成本計價。原則上，存貨的收發核算采用加權平均法。
(6)應納稅額的計算方法
個體工商戶的生產經營收入應納稅額按年計算，按月或季度預繳，年終匯算清繳，多退少補。計算公式為:
本月應納稅額=本月累計應納稅所得額×適用稅率-速算扣除-上月累計預繳稅金
年應納稅額=年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除
最終匯算清繳稅額=年度應納稅額-年度累計預繳稅額。
個體工商戶的生產經營所得
(壹)個體工商戶和個人獨資企業征收個人所得稅的計算方法。
經審計征收個人所得稅的個體工商戶和個人獨資企業投資者，按照應納稅所得額計算，計算公式為:應納稅所得額=年總收入-成本-損失。
如李是經營藥材的個體工商戶，沒有其他收入。2007年，李的年營業收入為23萬元，與經營相關的稅前可抵扣成本為6萬元，費用為2萬元，營業外支出為5000元。今年預繳個人所得稅3.5萬元。截至2007年底，李在該項目的年收入計算方法如下:
根據規定，取得應稅所得的納稅人，由於沒有扣繳義務人，應當自行向稅務機關申報納稅。同時，對個體工商戶生產經營所得應納的稅款，按年計算，按月預繳，年度終了後3個月內匯算清繳，多繳少繳。因此，在年度結束後，李應該結算年度收入。
年應納稅所得額=收入-(成本+費用+支出)-1600×12 = 230000-(60000+20000+5000)-1600×12 = 65438+。
年應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除(詳見稅率表)
=125800×35%-6750=37280(元)
應納稅額=37280-35000=2280(元)
申報時，李應向其實際經營地主管稅務機關申報，即向藥鋪所在地主管地方稅務機關申報，補繳個人所得稅2280元。
此外，納稅人還要計算自己的年收入，看是否符合自行申報年收入654.38+0.2萬元以上的條件。對於李來說，他的收入來源比較單壹，全年只有個體工商戶的生產經營收入。根據《自行申報辦法》的規定，個體工商戶的年收入是按照應納稅所得額計算的，因此李2007年收入=年應納稅所得額=125800元> 120000元
因此，李應在年度終了後的3月底前，以年收入654.38+0.2萬余元向當地稅務機關申請自行納稅申報。
(二)個體工商戶、個人獨資企業投資者實行個人所得稅的計算方法。
對按征收率核定個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業投資者，可將應納稅額加速算扣除，再除以相應的稅率，計算應納稅所得額和年所得(具體稅種、稅率與速算扣除對應表見附表)。計算公式如下:
年收入=應納稅所得額=(應納稅額+速算扣除額)/稅率
合夥人同時投資兩個以上企業的，以其投資的所有企業的應納稅所得額總和為年收入。
提醒納稅人，如果個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業投資者2007年應繳納個人所得稅35250元，其年收入肯定會達到654.38+0.2萬元以上，需要及時履行自行申報義務。
比如，張是壹個從事餐飲的個體工商戶。除此之外，他沒有其他收入。2007年，他征收個人所得稅，核定稅率為2.8%。2007年，其申報收入為1，258，928.6，應繳納個人所得稅35260元。2007年末，張在該項目的年收入計算方法如下:
應納稅所得額=(35260+6750)/35% = 120028.57元。
張2007年收入=年應納稅所得額=120028.57元> 120000元
因此，張應在年度終了後的3月底前，以年收入654.38+0.2萬余元向當地稅務機關申請自行納稅申報。
時間表:
納稅義務
適用稅率
快速演繹
50元
5%
50-750元
10%
250
750-4750元
20%
1250
4750-10750元
百分之三十
4250
10750元以上
35%
6750
三。企事業單位承包經營和租賃經營所得
2007年，李承包壹家賓館，6月份和2月份分別取得承包收入5萬元和6萬元，預繳個人所得稅11000元和12000元。那麽李應按照以下方法進行納稅申報:
(1)合同收入年終匯算清繳計算
年應納稅額=(50000+60000-1600×12)×35%-6750 = 25030(元)
年末應納稅額= 25030-(11000+12000)= 2030(元)
(2)年收入超過654.38+20萬元的納稅申報表的年收入計算。
按照自行申報辦法的規定，企業、事業單位的承包、租賃經營所得，按照每個納稅年度的收入總額計算。
企事業單位承包租賃經營年收入=經營利潤。
= 50000+60000 = 110000(元)
李2007年收入=110000元< 120000元。
因此，2007年年底後，如果李沒有其他項目的收入，由於該項目年收入小於654.38+0.2萬元，李年收入大於654.38+0.2萬元的部分無需辦理納稅申報。