(壹)在資產負債表日，如果應收款項發生減值，應按減記金額借記“資產減值損失”科目，貸記“資產減值損失”科目。本期應計提的壞賬準備大於其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的壞賬準備與其賬面余額的差額，作為相反會計分錄。
(2)確實無法收回的應收賬款，按管理權限經批準後報壞賬，將應收賬款轉售，借記本科目，貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。
(3)已確認並轉售的應收賬款，以後收回的，按實際收回金額借記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”，貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”。
對於已確認核銷後又收回的應收賬款，也可按實際收回的金額借記“銀行存款”科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未核銷的壞賬準備。
根據上述規定，“壞賬準備”是對應收款項進行減值測試、確定減值損失、計提或核銷的結果。2010計提壞賬準備，但2011資金全部收回，未發生壞賬。會計上直接按權責發生制路徑沖回，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目；2010計提壞賬準備，但2011的金額尚未收回，無法確定是否會發生壞賬。企業應繼續進行進壹步的減值測試。測試結果確定的減值損失高於上年計提的金額，差額部分補提壞賬準備，否則差額部分轉回。
例如，企業A的賬面應收A公司654.38+0萬元，應收B公司80萬元，應收C公司70萬元..2010進行減值測試時，確定三家公司分別產生減值損失5萬元。2011年，A公司全額收回1萬，B公司、C公司未收回。通過可靠渠道獲悉，B公司財務狀況進壹步惡化，預計很可能僅收回72萬元；C公司去年財務危機明顯好轉，估計有可能追回67萬元。企業A的會計處理如下:
(1)2010年末壞賬準備:
借方:資產減值損失15
貸:壞賬準備——甲公司5
壞賬準備-B公司5
-C5公司
(2)A公司2011全部收回；
借方:銀行存款100
貸款:應收賬款-A公司100
同時
借方:壞賬準備-a5公司
貸款:資產減值損失5
(3)2011年末，補提B公司壞賬準備3萬元(8-5)；
借方:資產減值損失3
貸款:壞賬準備-B公司3
(4)2011，轉回C公司，計提壞賬準備2萬元(5-3)；
借方:壞賬準備-C2公司
貸款:資產減值損失2