出現假賬的原因
公司做假賬的常見思路就是“增減變換”或者“壹刀兩斷”,增減變換的意思是增加成本或減少收入,比如虛開發票、少報收入、不開票或者找票替換,把不能稅前扣除的都給換了;而壹刀兩斷指的是把那些能給人看的賬都放到外賬去,那些不能給人看的,就全都藏起來,藏到內賬裏。
對於企業做假賬的目的動機,是企業做假賬的原始驅動力,下面是公司會出現假賬的原因:
1. 逃稅需要
為了逃稅,企業做假賬的主要手段可總結為:隱匿、少計收入,多計支出,它們是大多數小的私營企業應對逃稅目的采取的主要手段。
2. 業績需要
對應業績需要,壹般背後都有更深層次的動機,比如上市需要,引入新的投資者,發行債券融資,業績考核等等。圍繞著每個具體目的,衍生出各種做假賬方法,比如,虛構業務合同、利用成本核算方法少結轉成本、延遲報銷款入賬時間、成本費用互化、費用資本化、濫用會計政策和會計估計變更、通過非經常性損益來操縱利潤、變更投資收益核算方法來調節利潤等。
3. 項目需要
為了爭取國家和地方的各類財政補貼基金項目,套取國家資源,企業有動機粉飾報表,虛誇自身的實力和項目的前景。
4. 違規需要
企業有壹些支出屬於不能置於光天化日之下,比如打點行賄,不規範的傭金支出等,因其業務本身的違法性或不規範性,促使企業將其包裝成各種各樣合理合法支出入賬列支。
5. 信貸需要
企業為了順利取得銀行貸款或評上更高的銀行信用等級,在實際經營狀況不佳的情況下,往往采取虛增收入、虛增利潤、虛增資產,減少成本和費用、隱匿負債,人為調節財務指標,以求達到銀行或其他金融機構的審批要求。
6. 福利需要
為了逃避減少個所稅或社保繳納,企業有動機虛假列支薪酬,比如,把對員工薪資支出以報銷款或其他費用支出的面目在賬面體現。也有的企業私設我庫,滿足帳外職工福利支出的需要。
7. 其他
有壹些假賬是因為會計人員對業務實質理解不準確,或者業務水平限制賬務處理錯誤所造成的。
如何解決公司的假賬?
我認為,可以根據公司的經營狀況和特點,研究適合公司的節稅方案,並和現在的做法相比較,測算整體成本的上升程度,通過不斷優化方案,將成本控制到老板可以接受的範圍。然後制定出“兩賬合壹”的具體步驟,包括公司結構的調整、稅收優惠的申請、財務制度的規範、人員的協調安排及培訓、時間節點的選擇、整體的進度安排等等壹系列的工作,都列出詳細的計劃,再進壹步實施,如果成本是可控的,相信沒有人願意去做高風險的事情。
或者可以考慮采取下面4點措施:
1. 增加票據報銷中作假的難度,比如報銷時要在發票上加電話號碼等。
2. 稍微利用員工之間的矛盾,有意識地安排有矛盾的員工之間進行互查。
3. 要求財務部門在財務審查工作方面要有創新意識,不斷地開發新的審查方式來保持對業務人員單據的審查工作。
4. 對於壹些存在僥幸心理的業務人員,比如對企業貢獻大或是與上級主管私人關系良好的業務人員,壹定要表明公司的態度:功是功、過是過,功不可掩過。並且,財務審查的權利和處罰措施也並不在其上級主管手裏。
延伸學習:
稅務局壹般都會從哪些方面來檢查工資個稅呢?透過各個公開的案例,我們發現稅務局主要從:工資支出憑證、員工人數及工資金額、獎金福利開支、社保費繳納情況等4個方面對企業職工薪酬進行檢查。
具體情況,我們給大家做了壹張圖,讓大家可以更為直觀的學習了解:
同時,我們建議企業在經營中,壹定要避免出現以下7種情形:
1、虛假填報的人員信息:諸如虛列人數、隱藏人數等。如果采用現金發放工資的話,壹定留存好簽字領取記錄表、勞動合同等相關證據資料備查。
2、申報的工資金額不正常:諸如長期0元、1元,或多數員工工資長期5000元左右。
3、讓員工找票報銷工資。
4、混淆稅目、稅率:諸如將工資薪金轉換為勞務報酬等等。
5、不按規定代扣代繳個稅,或不足額進行代扣代繳個稅:這個上述案例就是血的教訓,不解釋了。
6、年終獎處理不當:壹個納稅年度多次使用年終獎特殊計稅方式。
7、各類補貼、福利、獎金等不按規定進行個稅申報。