壹、隱瞞收入風險
企業銷售貨物或者提供服務,按照協議要求收到對應的資金流入,通常應該確認為收入.
實際操作中很多企業為隱瞞收入或推遲收入確認時間,將收入的資金流入計入預收賬款或其他應付款科目核算.
預收賬款是否需要確認收入交稅,需要根據不同情況判斷:
1、建築業、租賃業收到預收賬款應馬上確認納稅義務,繳納增值稅;房地產企業雖然收到預收房款不確認增值稅納稅義務,但需要按照3%預征率預征增值稅,同時確認所得稅收入計算繳納企業所得稅.
2、除以上三個行業外,大多數企業收到預收款不繳納增值稅和所得稅,但需要註意預收款轉收入的時間節點:生產銷售企業是在發貨時確認收入,而服務企業應在服務提供時確認收入.
其他應付款同樣是隱藏收入的常見科目,實際操作中的馬腳常常在兩個地方露出:
1、其他應付款的二級科目異常,有時候強行將收入計入其他應收款,二級科目如果仍然客戶核算,就容易被發現;也有企業為了掩人耳目,標註特殊的二級科目如"暫借款",實在是欲蓋彌彰;
2、其他應付款的原始憑證異常,按照正常情況,其他應付款應根據時機業務核算並提供相關原始憑證和證據,如民間借款就應當提供借款協議、入賬憑據、利息票據等,但隱瞞收入的情況下,這些證據通常準備不足,而且更重要的可能出現入賬憑據同其他證據和核算的矛盾,經不起檢查.
二、視同分紅風險
民營企業股東多為自然人,如果分紅應當繳納個人所得稅.實際操作中很多企業為躲避分紅,采取種種變通手段將資金抽走,核算中多體現在預付賬款和其他應收款兩個科目.
預付賬款科目通常的做法是虛擬壹個公司,或者找壹個關聯公司簽署虛假購銷協議,並支付大額預付款,實際上並未發生真實交易,預付款通過關聯公司賬戶直接轉移到個人賬戶,實現現金從公司的逃離.實際操作中常常造成預付賬款科目的異常,如大量關聯方預付,長期預付沒有後續交易,甚至是出現和經營無關的預付行為,只要稍稍深究,很容易被發現.
三、借款利息涉稅風險
企業之間的借款,以及企業同個人之間的借款,如果是非關聯方,通常簽署規範的借款協議並計算利息,但實際操作中往往拿不到借款方提供的發票.如果是關聯方借款,通常沒有規範的借款協議,或者直接約定資金的無償使用,最終也導致沒有利息發票入賬.
無論是那種情況,都可能給企業帶來麻煩.因此在其他應收款和其他應付款中應特別關註企業的內外部借款.
1.企業對外借款未收取利息或收取利息未開具發票
2.企業取得借款未支付利息或支付利息未取得發票
四、成本費用虛增風險
成本費用通常應憑借發票入賬,同時向對方支付約定款項.實際操作中有些企業通過購買虛開增值稅發票取得入賬票據,但無法支付對應款項,只能計入應付賬款科目,長期無法支付,或者壹段時間以後以現金強行沖掉,或者將其轉化為股東個人代支付,將應付賬款調整為股東個人的其他應付款.但無論如何隱藏,不能改變款項未能支付的事實.
五、被迫確認收入的所得稅風險
企業需要定期清理往來中的應付賬款和其他應付款,需要支付的及時支付,的確不需要支付的應轉入營業外收入及時確認收入繳納所得稅,避免檢查中被迫確認收入的同時還要計算罰款和滯納金.
六、胡亂對沖的往來處理風險
由於往來款項成因復雜,來源多樣,很多往來科目會變成長期掛賬的死科目,但這並不意味著可以隨意處理,尤其是實際操作中很多企業財務發現問題無法簡單解決的情況下,將分屬於不同主體的往來隨意調整,甚至將資產和負債科目胡亂對沖,不處理還好,隨意的無根據處理反而會使得隱藏的問題迅速浮出水面,風險直接爆發.
企業之間無償借貸免稅政策
財稅〔2019〕20號對於企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅,在後期稅收執法中就存在需要進項稅轉出的風險,而如果是"不征增值稅"則不存在這個問題.按照財稅〔2016〕36號的規定:用壹般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額.
公司之間經常性的資金往來沒有實際業務會有哪些稅務風險?公司之間沒有實際業務的資金往來,小編認為本就是壹個不合理的存在,所以稅務風險的存在也是必然的,至於具體都是什麽樣的風險,