答:1、分公司註銷,獨立核算需要稅務清算,非獨立核算不需要稅務清算.
2、企業清算程序及稅務處理
(1)關於清算程序依據《公司法》的規定,清算期間,公司存續,但不得開展與清算無關的經營活動.
進行清算的企業應按照以下7個步驟履行清算程序.
壹是成立清算組,開始清算.
二是通知或公告債權人並進行債權登記,債權人向清算組申報其債權.
三是清算組清理公司財產、編制資產負債表和財產清單,並制定清算方案.
四是處置資產,包括收回應收賬款、變賣非貨幣資產等,其中無法收回的應收賬款應作壞賬處理,報經稅務機關批準後才能扣除損失.
五是清償債務,公司財產(不包括擔保財產)在支付清算費用後,應按照法定順序清償債務,即支付職工工資、社會保險費用和法定補償金,繳納所欠稅款,清償公司債務.
六是分配剩余財產,公司財產在支付清算費用、清償債務後有余額的,按照出資或持股比例向各投資者分配剩余財產,分配剩余財產應視同對外銷售,並確認隱含的所得或損失.公司財產在未依照前款規定清償前,不得分配給股東.
七是制作清算報告,申請註銷公司登記.
其中,全部資產處置所得=資產交易價格或可變現價值-資產計稅基礎-稅前允許的稅金及附加.稅前允許的稅金及附加,是指處置資產過程中繳納的營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅等,不包括可以抵扣的增值稅和企業所得稅.
計算清算所得時應註意的問題?
答:壹是企業終止持續經營,應把清算期間作為獨立的壹個納稅年度;
二是計算清算所得時應視同資產隱含的所得或損失已實現;
三是計算清算所得時允許彌補以前年度發生的虧損.
(3)清算所得稅的計算清算所得稅等於清算所得額乘以25%稅率.
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