貸款利息支出稅前扣除問題壹直是納稅人關註的焦點和難點。在最終結算之際，本文提請納稅人註意以下問題。下面網小編為妳解答，希望能幫到妳。利息支出的會計與稅法的區別在會計處理上，企業發生的借款費用，無論是從金融機構還是非金融機構借款，無論利率如何，都應當按照實際發生額予以資本化或者計入損益。在稅務處理上，並不是所有實際發生的利息費用都可以作為財務費用扣除，稅法對貸款利息費用的扣除範圍和標準有嚴格的限制，企業在進行年度匯算清繳時應進行必要的調整。向非金融企業借款利息支出稅前扣除應使用什麽樣的憑證作為法定憑證？根據《營業稅暫行條例》和《中華人民共和國國家稅務總局關於印發營業稅問題解答(上)》的通知(國[1995]第156號)，貸款屬於“金融保險”的征稅範圍，非金融企業或個人從貸款中取得的利息收入屬於經營活動，應征收營業稅。《發票管理辦法》第十九條規定，收款人對外經營收款時，應當向付款人開具發票。因此，企業向其他企業或個人借款發生的利息支出，應當以發票作為稅前扣除的合法憑證。在稅收征管實踐中，如果受利方無法開具發票，壹般要求受利方的企業或個人代稅務機關開具發票。企業應以相關協議作為支付利息的相關證明材料，協議應明確約定利息的時間和金額。利息支出應區分具體用途。根據企業所得稅法第八條和企業所得稅法實施條例第二十七條、第三十七條、第三十八條的規定，貸款利息支出應當區分特定用途。壹是企業的利息支出是否是與收入相關的實際合理支出，如果不是，則不允許在企業所得稅前扣除。第二，企業的利息支出是否需要資本化。企業借款用於購建固定資產、無形資產以及超過65，438+02個月建造後能夠達到預定可銷售狀態的存貨的，在購建相關資產過程中發生的合理借款費用，應當作為資本費用計入相關資本成本，按照有關規定計提折舊、攤銷或者扣除。屬於企業在未資本化的生產經營過程中發生的合理借款費用，包括非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業各項存款和同業拆借的利息支出、企業經批準發行債券的利息支出等，允許扣除。關聯企業的認定與納稅調整如何認定關聯方，《企業所得稅法實施條例》第壹百零九條原則規定，即“關聯方是指與企業有下列關聯關系之壹的企業、其他組織或者個人:(1)在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接控制關系；(二)被第三方直接或者間接控制；(三)有其他利益相關關系的。”由於向關聯方借款支付利息屬於關聯交易，稅法規定，企業按照獨立企業之間的業務往來，不收取或者不支付價款或者費用而減少其應納稅所得額或者收入的，稅務機關有權在業務發生年度起10年內進行合理調整，補繳利息收入的相關關稅並計算利息。同時規定，只要實際稅負相同的境內關聯方之間的交易沒有直接或間接導致國家整體稅收收入減少，原則上不進行轉讓定價調查和調整。利息支出的納稅調整方法企業同時向非關聯方和關聯方借款，股東出資不到位，向關聯方借款的債務與資本的比例超過限額的，應當單獨計算不能扣除的利息。企業當年不能抵扣的貸款利息支出=非關聯方貸款利率超限不能抵扣部分+股東出資不到位不能抵扣部分+關聯方貸款比例超限不能抵扣部分。綜上所述，企業貸款利息支出的所得稅調整要註意借款人，是金融企業還是非金融企業或個人；第二，要關註企業和貸款人之間是否存在關聯關系；第三，要關註股東出資是否到位，相關債權投資和股權投資的比例限制。同時，要掌握稅前扣除，必須依靠合法有效的憑證，即稅務機關開具的發票，準確了解同期同類金融企業的貸款利率，掌握關聯方認定和特別納稅調整的程序和方法，熟悉各種利息費用的計算方法。以上是關於這方面的法律知識，希望能幫到妳。如果您不幸遇到壹些棘手的法律問題，並且有委托律師的想法，我們網站上有很多律師可以為您提供服務，我們也支持指定地區的律師在線選擇，並且都有相關律師的詳細信息。
法律客觀性:
《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第十四條、第十五條規定