財政部 國家稅務總局
關於規範個人投資者個人所得稅征收管理的通知
財稅[2003]158號
二、關於個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款長期不還的處理問題
納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款，在該納稅年度終了後即不歸還，又未用於企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
2、要交營業稅
公司借款應該收取利息，公司應按利息收入交納營業稅。
根據《稅收征收管理法（新征管法）》（2001年第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十壹次會議修訂）第三十五條第六款：“納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。納稅人有下列情形之壹的，稅務機關有權核定其應納稅額：。”規定可知：公司應該按正常情況收取利息。若不收取利息或收取的利息明顯偏低的，主管稅務機關有權核定征收。
依據《關於財政資金增值收入征收營業稅問題的批復》（國稅函[2001]1007號）第壹條“根據《國家稅務總局關於印發的通知》（國稅函發[1995]156號）第十條的規定，不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按”金融保險業“稅目征收營業稅。因此，對投資公司將財政資金貸與他人使用而取得的貸款利息收入，應按規定征收營業稅。”可知：公司借出款項所收取的利息應該征收營業稅。
法律方面的風險：
1、違反金融法規定：
根據《貸款通則》（中國人民銀行令1996年2號）第五章貸款人第二十壹條規定：“貸款人必須經中國人民銀行批準經營貸款業務，持有中國人民銀行頒發的《金融機構法人許可證》或《金融機構營業許可證》，並經工商行政管理部門核準登記。”和第七十三條：“行政部門、企事業單位。股份合作經濟組織、供銷合作社、農村合作基金會和其他基金會擅自發放貸款的；企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規收入處以1倍以上至5倍以下罰款，並由中國人民銀行予以取締。”規定可知：妳公司不具備貸款的資格，可以由中國人民銀行對出借方按違規收入處以1倍以上至5倍以下罰款。
2、涉及刑法規定：
根據《刑法》（主席令1997年第83號）第五章侵犯財產罪第二百七十二條規定：“公司、企業或者其他單位的工作人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數額巨大的，或者數額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。”和《關於辦理違反公司法受賄、侵出、挪用等刑事案件適用法律若幹問題的解釋》的規定：“挪用本單位資金壹萬元至三萬元以上的，為”數額較大“”以及《最高人民法院關於如何理解刑法第二百七十二條規定的“挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人”問題的批復》（最高人民法院審判委員會第1121次會議）規定：“公司、企業或者其他單位的非國家工作人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸本人或者其他自然人使用，或者挪用人以個人名義將所挪用的資金借給其他自然人和單位，構成犯罪的，應當依照刑法第二百七十二條第壹款的規定定罪處罰。”
規定可知：如果妳公司股東挪用本單位資金歸個人使用，數額較大、超過三個月未還的，數額較大、進行非法活動的，會受到刑事處罰，處三年以上十年以下有期徒刑。
綜合上述規定可知：企業借款給股東，無論從稅法還是工商管理和金融法規的角度，甚至是刑法的角度，都有重大的風險，企業要承擔行政責任和刑事責任。處理此類業務壹定要慎重。
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