○納稅地點:機構所在地申報納稅,可申請匯總納稅
○“跨地”經營:服務發生地預繳,向機構所在地主管稅務機關申報
○預收款納稅義務時間:收到預收款的當天
○清包工:可選擇簡易計稅辦法
○甲供工程:可選擇簡易計稅辦法
○過渡政策:老項目可選擇簡易計稅辦法
關鍵詞1:稅率與征收率
建築業壹般納稅人適用稅率為11%;但清包工納稅人、甲供工程納稅人,建築老項目納稅人可以選擇適用簡易計稅方法,按3%簡易征收,小規模納稅人適用征收率為3%。
關鍵詞2:納稅地點
原營業稅稅制下,納稅人提供建築勞務應該在勞務發生地繳納營業稅。營改增後,屬於固定業戶的建築企業提供建築服務,應當向機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同壹縣(市)的,應分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅;經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。這與原來的方式有所不同,程序也變得更復雜。
雖然政策規定了經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅,但根據前期營改增行業申請匯總納稅的經驗,真正申請到匯總納稅的難度還是很大的。
關鍵詞3:“跨地”經營
對於跨縣(市、區)提供建築服務,壹般納稅人選擇壹般計稅方法的,應按照2%的預征率在建築服務發生地預繳後,向機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅;壹般納稅人選擇簡易計稅方法的和小規模納稅人,應按照3%的征收率在建築服務發生地預繳後,向機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。預繳基數為總分包的差額。這符合之前營業稅的規定,按照總分包差額繳納,並將稅款歸入當地財政。
第二批全國稅務領軍人才、上海市稅務局貨勞處的李慧嵩說,建築業納入增值稅範疇,對行業影響巨大。建築企業,尤其是壹般納稅人的稅收政策、征管模式、會計核算、購銷策略等方面都發生了重大改變。建議企業在改造財務管理、登記壹般納稅人資格、購置稅控設備、申領增值稅發票的同時,在進項稅額抵扣等五個方面做好準備。
第壹,詳細分析企業支出中的可抵扣項目,盡量做到應抵盡抵。建築企業應做好對供應商的選擇和管理,盡量選擇正規的、可以開具增值稅專用發票的供應商,並在合同條款中明確定價方式(是否含稅)、發票開具方式等必要信息。其中,建築材料方面,建議盡量選擇