從企業組織形式、所得稅稅率、稅收優惠政策、資本結構決策、費用分配方法、銷售收入、固定資產折舊、存貨計價方法等八個方面提出了企業所得稅的八種具體納稅籌劃方法。
關鍵詞:納稅人；企業所得稅；稅收籌劃稅收籌劃是納稅人在稅法允許的範圍內，從多種納稅方案中進行科學合理的事先選擇和籌劃，利用稅法賦予的可能選擇和優惠政策，選擇合適的納稅方式，從而延緩或減輕其稅收負擔的行為。
企業所得稅是我國的主體稅種。稅收籌劃的關鍵是盡量減少應納稅所得額，擴大可抵扣項目的金額，從而減少應納稅所得額，最終達到降低企業所得稅的目的。
所以對於企業來說，它有很大的稅收籌劃空間。本文擬對企業所得稅的稅收籌劃進行探討。
壹、企業組織形式的稅收籌劃企業所得稅的納稅人是指在中國境內實行獨立經濟核算的企業或者組織。
根據規定，不同的組織形式在是否構成納稅人的問題上有不同的結果。
公司設立子公司時，選擇設立子公司還是分公司，都會對負的企業所得稅產生影響。
摘要:稅收籌劃是加強企業財務管理的重要組成部分，尤其是對企業所得稅而言。
從企業組織形式、所得稅稅率、稅收優惠政策、資本結構決策、費用分配方法、銷售收入、固定資產折舊、存貨計價方法等八個方面提出了企業所得稅的八種具體納稅籌劃方法。
關鍵詞:納稅人；企業所得稅；稅收籌劃稅收籌劃是納稅人在稅法允許的範圍內，從多種納稅方案中進行科學合理的事先選擇和籌劃，利用稅法賦予的可能選擇和優惠政策，選擇合適的納稅方式，從而延緩或減輕其稅收負擔的行為。
企業所得稅是我國的主體稅種。稅收籌劃的關鍵是盡量減少應納稅所得額，擴大可抵扣項目的金額，從而減少應納稅所得額，最終達到降低企業所得稅的目的。
所以對於企業來說，它有很大的稅收籌劃空間。本文擬對企業所得稅的稅收籌劃進行探討。
壹、企業組織形式的稅收籌劃企業所得稅的納稅人是指在中國境內實行獨立經濟核算的企業或者組織。
根據規定，不同的組織形式在是否構成納稅人的問題上有不同的結果。
公司設立子公司時，選擇設立子公司還是分公司，都會對負的企業所得稅產生影響。
由於子公司是獨立法人，如果盈利，其利潤不能並入母公司利潤，應作為獨立納稅人繳納企業所得稅。
當子公司當地稅率較低時，子公司可以少交企業所得稅，使得公司整體稅負較低。
但分公司不是獨立法人，只能將其利潤並入母公司繳納企業所得稅。無論稅負高低，都不能增加或減少公司的整體稅負。
再者，作為公司，其經營利潤要繳納企業所得稅，稅後利潤作為股息分配給投資者，投資者要壹次性繳納個人所得稅，成為個人所得稅的納稅人。
但合夥企業不作為公司對待，不構成企業所得稅的納稅人，只對每個合夥人的所得份額征收個人所得稅。
例如，納稅人A、B、C經營壹家店鋪，年應納稅所得額為30萬元。
如果店鋪按照合夥企業征收個人所得稅(假設甲、乙、丙三方分配比例相同)，則應納稅額為(100000×35%-6750)×3=84750(元)。
如果按照公司征收所得稅，稅率為33%，應納稅額為300000×33% = 99000元，稅後利潤201000元全部作為股息派發，甲、乙、丙三方需繳納個人所得稅(67000×35%-6750)×3 = 5065438。
顯然，兩者的稅負是不壹致的。
於是，甲、乙、丙三方做出決定，不再組建公司，而是經營合夥企業。
因此，在設立企業時，應考慮各種組織形式的利弊，做好所得稅的稅務籌劃，再決定是設立股份有限公司還是合夥企業、子公司或分公司。
二、企業所得稅稅率的稅務籌劃企業所得稅稅率有三個等級:年應納稅所得額低於3萬元(含3萬元)的企業，稅率為18%；年應納稅所得額低於65438萬元(含65438萬元)至3萬元的企業，稅率為27%；年應納稅所得額超過65438萬元的企業，稅率為33%。所以，只考慮稅率，稅收籌劃是有空間的。
例如，假設某企業年應納稅所得額為100100元，如果該企業不進行稅收籌劃，其企業所得稅應納稅額為=100100×33%=33033元。
如果企業在2月31日進行了納稅籌劃並支付了100元的稅務咨詢費，則企業的應納稅所得額為= 100100-100 = 100000元，應納稅額為=支付的成本僅為100元，但節稅33033-27000元顯然，企業所得稅稅率的稅收籌劃空間相當大。
企業利用稅收優惠政策的稅收籌劃稅收優惠是稅收設計的基本內容。為了實現稅收調節功能，國家在設計稅種時壹般都有稅收優惠條款。如果企業充分利用稅收優惠條款，就可以享受節稅優惠。很多企業所得稅的優惠政策都是通過抵扣項目或者抵扣應納稅所得額來制定的。準確把握這些政策，用好這些政策，就是稅收籌劃的過程。
例如，中華人民共和國財政部和國家稅務總局聯合頒布的《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》明確規定，項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目購置設備當年比上年增加的企業所得稅中抵免。
這是新稅制實施以來國家制定的稅收優惠政策，對企業所得稅繳納影響很大。
企業應及時抓住這壹機遇，進行必要的技術改造和創新，促進產品的升級換代，增強產品的市場競爭力。
但在選擇稅收優惠作為稅收籌劃的突破口時，要註意兩個問題:壹是納稅人不得曲解稅收優惠條款，濫用稅收優惠，以欺騙手段騙取稅收優惠；二是納稅人應充分了解稅收優惠條款，並按規定程序申請，避免因程序不當而失去應有的權益。
第四，企業資本結構決策利用稅收優惠政策的稅收籌劃。企業融資決策的壹個基本依據是資金成本，不同來源獲得資金的成本是不同的。
比如股票的融資成本是股息和紅利，債券和銀行貸款的融資成本是利息。
稅法規定，股息支付不得作為費用列支，只能在繳納所得稅後的收入中分配；利息支付可以作為費用收取，並允許在計算應納稅所得額時扣除。
因此，企業在籌集資金時，應充分考慮利息的稅收扣除和財務杠桿的作用，選擇最佳的資本結構。
例如，企業通過債券融資，債券的票面利率為12%，企業所得稅稅率為33%，那麽企業實際承擔的稅後利率為8.04%[12%×(1-33%)]，借入資金的利息支出可以起到節稅作用，而企業普通股融資支付的利息和股息必須由稅後利潤承擔。
動詞 （verb的縮寫）企業費用分攤法的稅收籌劃。費用的分攤時間和金額直接影響各期的應納稅所得額，因此在分攤費用時應註意以下幾點:1。發生的費用應及時核銷。
對已經發生的壞賬和壞賬，應及時計入費用，並及時查明存貨損失和毀損的原因，正常損失部分應及時計入費用。
2.能夠合理預計的費用和損失，應當采用預提法計入費用。
3.適當縮短以後年度需要分配的費用和損失的攤銷期限。
比如低值易耗品和待攤費用的攤銷要選擇最短的期限，增加以前年度的費用，推遲納稅時間。
4.對於限額內列支的費用，如業務招待費、公益性救災捐贈等，要準確把握允許列支的限額，力爭限額內部分全額列支。
不及物動詞企業銷售收入的納稅籌劃如果納稅人可以延遲實現應納稅所得額，就可以減少本期應納稅所得額，從而延遲或減少繳納所得稅。
對於普通企業來說，主要收入是銷售商品收入，所以延遲銷售商品收入的實現是稅收籌劃的重點。
根據我國稅法規定，直接收取和銷售用於收取貨款或取得請求支付貨款的憑證，以提貨單交給買方的當天為收入確認時間；分期收款銷售商品時，以合同約定的收款日為收入確認時間；但按訂單銷售和分期預付貨款的銷售，在貨物交付時確認；代銷商品的銷售，應當在收貨人寄回代銷清單時予以確認。
這樣，企業就可以通過銷售方式的選擇來延緩銷售收入的實現，從而延緩繳納企業所得稅。
同時，企業要綜合運用各種銷售方式，使企業既能緩繳企業所得稅，又能安全收回收入。
七。企業固定資產折舊的稅務籌劃固定資產折舊是允許在繳納所得稅前扣除的項目。在收入固定的情況下，折舊額越大，應納稅所得額越少。
固定資產折舊涉及三個問題:折舊方法的選擇、折舊年限的估計和凈殘值的確定。
固定資產折舊方法主要有平均壽命法、工作量法和加速折舊法(包括雙倍余額遞減法和年數總和法)。
這三種方法中，加速折舊法可以前期多提折舊，後期少提折舊。
這樣，在稅率不變的情況下，企業前期的應納稅所得額減少，而後期的應納稅所得額增加，這樣企業前期少交所得稅，後期多交所得稅，即企業的部分所得稅繳納時間推遲。由於資金的時間價值，前期折舊增加，納稅會推遲到後期，相當於依法從國家獲得壹筆無息貸款。
折舊方法確定後，首先要估算折舊年限。
稅法對固定資產的折舊年限有壹定的規定，但規定的年限是有彈性的。
在稅率不變的前提下，企業可以盡量選擇較短的折舊年限，讓企業在前期多折舊，獲得延期納稅的好處。
其次，還應該估算凈殘值。
我國稅法規定，計算固定資產折舊前，應當估計殘值，從固定資產原值中扣除，殘值比例應低於原值的5%，由企業自行確定；因特殊情況需要調整殘值比例的，應報稅務機關備案。
因此，在稅率不變的前提下，企業應盡可能低地估計凈殘值，使企業折舊總額相對更多，各期折舊額相對更多，從而使企業在折舊期間少交所得稅。
八、企業存貨計價方法的稅務籌劃存貨的期末計價對當期利潤影響較大。
存貨發出的計價方法不同，會產生不同的期末成本，從而獲得不同的企業利潤，進而影響所得稅的金額。
根據我國稅法規定，存貨發出的計價方法主要有先進先出法、後進先出法、加權平均法、移動平均法、毛利率法和個別計價法。
在稅率不變的情況下，如果物價持續上漲，采用後進先出法可以減少期末存貨成本，增加當期銷售成本，從而減少應納稅所得額，達到減少所得稅的目的；另壹方面，如果物價持續下跌，采用先進先出法可以減少期末存貨成本，增加當期銷售成本，從而減少應納稅所得額，達到少繳企業所得稅(遞延)的目的；當價格發生波動時，采用加權平均法或移動平均法可以使企業的應納稅所得額更加均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅，從而達到稅收籌劃的目的。