開題報告: 出口退稅是我國為鼓勵外貿出口，增強我國產品在國際市場上的競爭力而采取的壹項稅收政策。1985年我國實行出口退稅政策以來，對促進外貿經濟的增長起到重要作用。特別是為抵禦亞洲金融危機的影響。國家在實施積極財政政策的同時。於1998年連續三次提高出口退稅率。使我國外貿最大限度地減輕了金融危機的沖擊。但是由於出口退稅政策巨大啊的經濟利益和在業務管理中的漏洞，壹些不法分子采取了各種手段瘋狂騙取出口退稅，使得國家財產受到巨大的損失。從出口退稅政策實施之始，騙稅與反騙稅的鬥爭就相當尖銳，特別是1994年稅制改革之後，騙取出口退稅問題壹直成為社會關註的焦點，本文擬就在新形勢下如何有效地防範和打擊騙取出口退稅問題談些粗淺的看法。
提綱: 壹.我國出口騙稅的現狀及成因 1.出口騙稅的現狀<騙稅的主要手段> 2.出口騙稅的成因<騙稅成因分析> 二.出口騙稅的巨大危害性 1.出口騙稅造成國家稅款大量流失. 2.出口騙稅弱化了退稅的中性稅收作用. 3.外貿企業的正常出口受到了嚴重的影響. 4.增加了退稅管理的成本. 三.騙稅特例<騙取出口卷煙免稅款> 1.騙取出口卷煙免稅款的方式. 2.騙取出口卷煙免稅款的特點 . 3.對騙取出口卷煙免稅款現象的成因分析. 四.出口騙稅行為的防治對策 1.督促出口企業端正思想,規範經營,提高其出口防騙意識. 2.改進出口退稅負擔辦法,讓中央和地方利益***享,損失分攤. 3.加快稅收立法進程,明確部門職責,加強協同配合. 4.按照"減少退稅中間環節,實現征退掛鉤"的原則,盡快完善出口退稅管理機制. 5.遵循"科技加管理"思路,大力推進出口退稅計算機管理. 6.加強出口退稅檢查,嚴厲查處騙稅案件. 五.結語摘要:出口退稅對鼓勵出口,擴大創匯增強國內產品的國際競爭力發揮積極的作用,但壹些不法分子利用出口退稅管理中的漏洞.采取各種手段騙取出口退稅,給國家造成經濟損失.本文通過分析當前騙取出口退稅的手段.成因.提出稅務,財政,海關,外匯,銀行等部門***同防範個打擊出口騙稅的對策.
關鍵詞:出口退稅.騙取手段.防治對策.有貨虛開.無貨虛開.
實施出口退稅對策對增強我國產品在國際市場的競爭力,鼓勵出口,擴大創匯,增加就業,促進國民經濟的持續健康發展,增強國家的綜合國力等方面發揮了積極的作用.但是壹些利欲熏心的不法分子鉆政策的空子,將犯罪的魔爪伸向出口退稅領域,利用各種手段騙取出口退稅.如在2001年"***和國第壹稅案"廣東省朝陽.普寧兩地騙取出口退稅案中,不法分子***虛開增值稅發票8.8萬本.虛開稅額32億元,涉嫌騙稅42億元.觸目驚心的數字表明,打擊出口騙稅具有長期性,艱巨性和復雜性. 壹.我國出口騙稅的現狀及成因 1.出口騙稅的現狀 1.1 在國家實行出口退稅電子化管理以前,騙稅分子主要利用稅務管理手段的落後及少數政府的保護,通過假報關單,假增值稅發票等假出口,假單證騙取出口退稅.為此,我國政府采取了相關措施加以防範,如實行金稅工程.對進出口貨物進行電子網絡化的管理等.但因現有出口退稅電子管理系統軟件還存在缺陷,退稅網絡系統構成還有待完善.騙稅行為雖有減少但並未終止. 按<<出口貨物(免)稅管理辦法>>要求,出口企業要申報出口退稅,必需在貨物出口報關並辦理結匯手續後提供出口貨物報關單,增值稅發票.出口專用繳款書,外匯核銷單,出口發票等單證向所轄退稅機關辦理退稅手續,退稅機關對出口企業提供的原始單證,系統電子網絡信息(主要包括報關單信息,專用稅票信息,核銷單信息等)進行核對後決定是否退稅,在日常工作中,有些企業雖然提供了有效的退稅憑證,但憑證的來源卻值得思考的. 第壹,作為出口貨物的稅務銷售憑證,按規定生產企業自由在完成生產,形成銷售後才能開出增值稅發票.但是,有少數企業(有的是騙稅分子註冊的公司或其承包經營的單位)在沒有生產或者沒有完全生產,沒有銷售的條件下虛開增值稅發票.並通過各種途徑取得原材料進項予於以抵扣.企業在預繳6.8%的稅收後取得出口專用繳款書.稅務部門按規定核算企業稅負並定期將企業多繳稅款予以返還或折扣.這樣,騙稅分子就用少量的錢取得了"合法" "有效"的增值稅發票和出口專用繳款書,並獲得相應的專用稅票信息. 第二,出口貨物報關單是證明貨物出口的唯壹憑證,為取得有效的報關單及其相應的電子信息,在貨物報關出口時,騙稅分子大多采取以下二種做法. A.有實物,報實價.這種報關的貨物大多通過非法途徑在境內,境外循環使用. B.以次充好,低價高報或少出多報.這種報關的貨物大多是境內壹些小企業生產,質量,包裝大多達不到出口標準,因運費及成本原因,上述貨物大多報關出口到東南亞地區. 第三,出口核銷,是辦理出口退稅的不可缺少的壹道程序.在辦理出口核銷時,因整個業務都是虛假的,不可能按正常程序收到(或金額收到)貨款.騙稅分子又會通過各種渠道購買外匯並匯入境內以辦理出口核銷.取得相關核銷,取得相關核銷單信息. 第四,外貿公司為騙稅行為提供了便利條件,因為僅僅收取少量的費用代理出口,外貿公司對業務的真實性並不了解,在生產企業提供專用稅票,辦理結匯並備齊其它所需出口單證後,即按正常程序申報出口退稅.客觀上為騙稅行為提供了便利的條件. 1.2騙稅的主要手段 (1)假票虛開 新稅制前,不法分子主要 是采取私自印制"出口產品已征稅證明"私刻稅務機關公章,私印發票等手段獲得有效憑證騙稅.新稅制後,增值稅專用發票是增值稅抵口稅的依據,也是申請出口退稅的主要憑證.不法分子首先將大量的假發票開給商貿企業作進項抵扣,然後商貿企業再向供貨企業虛開本企業的增值稅專用發票,供貨企業又壹同樣的方式為出口企業憑證虛開發票,最後出口企業憑此騙取出口退稅.不法分子作為使作案手段更加隱蔽,還將這種假供貨方式故意擴展到省外,進行多企業,多環節的連鎖運行. (2)真票虛開 真票虛開包括有貨虛開和無貨虛開兩種. (3)團夥騙稅由於退稅全部由中央財政負擔,壹些地方政府和執法部門為了局部或小集體的利益,置黨紀國法於不顧,開設虛假企業,套購發票,大量虛開,瘋狂騙稅.壹本萬利的收益,誘惑不法分子不惜鋌而走險,以身試法,騙稅案件大幅度增長還出現有南向北蔓延的趨勢. 2.出口騙稅的成因 A.受高額利潤的驅使. B.與我國稅務部門少數稅務人員素質不高,退稅信息管理手段落後,地方保護註意也有較大的關系. 二.出口騙稅的巨大危害性 1.出口騙稅造成國家稅款大量流失. 自1984年實行出口退稅以來的幾次騙稅高潮,造成了國家財政難以估算的損失,以"4.20"騙稅案和"12.9"套匯騙稅案為例.其中"4.20"騙稅案中虛開代開增值稅專用發票價稅合計19億元.稅款2.7億元.已查明出口企業"購進貨物"價稅合計11.2億元.稅款1.62億元.已退稅6580萬元."12.9"套匯騙稅案中查出套匯和涉嫌套匯金額22.4億元.涉及稅款7905.44萬元,其中已退稅3044萬元.個案的數字僅僅提示了冰山的壹角.從新稅制實行的總體征管情況看,出口騙稅以及國內貿易增值稅偷漏稅的總額是很難以查處的金額來估算的. 2.出口騙稅弱化了退稅的中性稅收作用. 作為1994新稅制的壹個有機組成部門,出口退稅本來應該發揮良好的稅收中性作用,支持外貌出口,促進中國納入國際經濟壹體化的循環過程,但是由於大量騙稅現象的發生,扭曲了稅收的調節作用,使得衡量出口退稅對國民經濟拉動作用的量化指標失真,影響了宏觀經濟政策的制度執行.同時,出口退稅政策的頻繁變動,也使得外商無所適從,國際經濟組織對中國的經濟管理能力提出質疑,影響了國家的國際形象. 3.外貿企業的正常出口受到了嚴重的影響. 1994年.1995年出口退稅率的下調,雖然暫時緩解了國家財政困難,但是不可避免地影響了守法經營企業的正常出口,加之受東南亞金融危機的影響,最終導致了全國範圍內外貿出口的滑坡,以山東省糧油進出口公司為例.1995年上半年該公司贏利近4000萬元.同時,由於防反騙稅的需要,國家頻繁變更有關政策規定.使得退稅工作日趨頻瑣,外貿企業對壹些新業務,新客戶不得不采取慎之又慎的態度,影響了正常的商貿往來. 4.增加了退稅管理的成本. 由於騙稅存在的可能性,為了防止和查處騙稅問題退稅機關不斷加強對所退稅款的審核，往來各地調查核實。同時針對壹大批大案，要案，國家要專門組織力量立案偵察，花費了大量的人力，物力，財力，使退稅管理成本大大提高，違背了稅款效率原則。三.騙稅特例<騙取出口卷煙免稅款> 出口卷煙自1993年起即實行在生產環節免征產品稅的政策。1994年稅制改革後，由在生產環節征產品稅改為免征增值稅，消費稅。由於卷煙是高附加值，高稅率的產品。壹部分不法分子為牟取非法高額利潤，大肆騙取出口卷煙的免稅稅款，造成了龜甲稅制的大量流失和國內卷煙銷售市場的價格混亂。 1.騙取出口卷煙免稅款的方式. 壹是通過走私的方式，即先出口，再有海上“旅遊或者在境外保稅港轉口走私返銷內地。” 二是真關單假出口，即不法分子勾結海關官員，出具有關出口單證，辦理免稅。 三是偽造出口報關或其他免稅單證，直接騙取免稅款。 2.騙取出口卷煙免稅款的特點 . A.偽造報關單，異地或轉關出口。 B.在騙取出口卷煙免稅過程中代理出口或假買斷，真代理占相當比重。 C.外商控制退貨，運輸，報關的各個過程。 3.對騙取出口卷煙免稅款現象的成因分析. A.出口卷煙各個環節間脫節是造成騙取免稅款的根本原因。 B.少數國家管理機關管理不嚴，業務幹部素質低下造成管理上的漏洞。 C.法律意識淡薄，不懂法而導致不守法使壹些出口企業成為騙稅分子得心應手的利潤工具。 D.宏觀管理失控，也是造成出口卷煙免稅政策扭曲變形的重要原因。如主管機關盲目追求出口計劃。造成各地進出口公司片面追求出口數量和出口外匯。使得計劃與實際相脫離。四.出口騙稅行為的防治對策 1.督促出口企業端正思想，規範經營，提高其出口防騙意識。要加強對業務員的教育和管理。對出口貨物的購銷合同進行認真審核，做到不知底細業務不做，違章代理業務不做，嚴防被不法分子利用騙稅：督促外貿企業遵循正常貿易規則，對供貨企業與外商有直接聯系或同壹中間人介紹的業務，要特別謹慎，既“飯桌上定買賣”的“四自三不見”的外貿出口業務，又要建立約束機制，避免壹單業務從頭到尾只有壹人的“暗箱操作”，防止內外勾結合夥騙稅。 2.改進出口退稅負擔辦法，讓中央和地方利益***享，損失分攤。針對騙稅分子依賴地方保護的特點，可考慮將出口退稅依出口供貨額計算，由中央政府負擔85%，供貨地地方政府負擔15%。這樣壹方面出口貨物退稅由獲得其所納稅的地區負擔是合理的，另壹方面由於出口騙稅部分損失由地方政府負擔，地方政府可能降低或失去縱容，支持騙稅的興趣。 3.加快稅收立法進程，明確部門職責，加強協同配合。為使打擊騙稅真正有法可依，必須結合打擊騙稅的實際，對有關法律條文進行修改，補充，完善。明確規定：防範和打擊騙稅既是退稅機關的工作，也是征稅機關的工作。既是稅務部門的責任，也是海關，外管，金融等其他 的職責，並建立與之想適應的責任追究制度和檢查監督機制。退稅機關應建立提前申報審核和專家審核制度，便於稅務機關事先審查，避免企業虛報價格和數量，應嚴格執行出口貨源稅收函調的規定。驗出口貨源的真實性。 4.按照"減少退稅中間環節,實現征退掛鉤"的原則,盡快完善出口退稅管理機制.當前，完善出口退稅管理機制的關鍵是減少退稅中間環節，改變目前國內征稅管理與出口退稅管理想脫節的狀況，建立壹種能把國內征稅管理與出口退稅管理有機結合，統壹的征退壹體化管理模式。筆者初步設想是，外貿出口企業在出口產品時，實行“價稅分流，收購繳稅，專設機構，征退統壹”的模式。 5.遵循"科技加管理"思路,大力推進出口退稅計算機管理.實踐證明：沒有先進科技手段和現代信息技術的完善和運用，就不能有效防範和打擊騙取出口退稅行為。首先國稅系統應加快“金稅工程”建設步伐。將出口貨物的征退稅連接起來。從根本上杜絕利用虛假增值稅發票騙稅的可能。其次，盡快實現國稅系統同海關，出入境檢驗，外管，銀行，外經貿等部門聯網，推動出口退稅管理工作再上壹個新臺階。 6.加強出口退稅檢查,嚴厲查處騙稅案件.鑒於目前出口騙說活動的嚴峻形勢，騙稅的查處只有國務院直接領導，以稅務部門為主，其它與出口退稅有關的部門及紀檢，司法部門的積極配合，才有可能查的深入，查的徹底。對涉嫌騙稅業務的出口企業，壹律暫停其半年以上的出口退稅權。並劃歸D類企業管理，情節嚴重的，報經國家稅務總局批準。停止出口退稅權；對已騙取的稅款，退稅機關要限期追繳入庫。對參與騙稅的地方黨政領導，國稅幹部及其他有關人員，要提請其上級機關及紀檢，監察部門嚴肅處理。構成犯罪的，移送司法機關追究刑事責任。逃出境外的，提請公安機關通過國際刑警組織緝拿歸案。五.結語從當前出口退稅存在的問題及其根源分析看，現行出口退稅政策並不存在較大的漏洞，騙稅的根源主要在於管理薄弱和機制的不夠完善。我們認為當前改革的重點應放在出口退稅管理上，以進壹步加強退稅管理管理為核心，以計算機網絡為依托。努力建立和完善科學，嚴密，規範，高效的出口退稅管理預警機制，最大限度地遏制出口貨物偷騙稅行為。促進經濟健康穩定發展。
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