2007年6月，財政部和國家稅務總局聯合發布《關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》，對殘疾人優惠政策進行了整體調整，擴大了受益企業範圍，增加了殘疾人數量和類別。稅收優惠政策的變化，加強了對殘疾職工合法權益的保護，明確了退稅、減稅的周期和方式。本文結合國稅發[2007]67號和財稅[2007]92號兩篇文章，按照操作步驟進行分析，希望對政策的具體運用有所促進。2 .由當地縣級殘疾人聯合會申請認定的單位(指盲人按摩機構、工傷治療機構等集中安置殘疾人的單位)。3.其他單位可直接向稅務機關申請。其他單位指的是什麽，文件裏不清楚。文件對享受退稅、免稅和附加扣除的單位做了明確說明:享受增值稅和營業稅優惠的單位，是指在稅務登記的企業(含個人獨資企業、合夥企業和個體經營戶)、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。享受所得稅優惠的主體是指經過稅務登記的企業(不含個人獨資企業、合夥企業和個體經營戶)、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。4.認定部門(民政、殘聯)向申請認定的單位收取費用的，前款第1.2項所述單位可以不經認定直接向主管稅務機關申請減免稅。二、福利企業認定所需資料:《民政部關於印發福利企業資質認定辦法的通知》第六條規定:“企業申請福利企業資質認定，應當向認定機關提交下列材料: (壹)福利企業資質認定申請書；(2)企業營業執照和稅務登記證復印件；(三)適合殘疾人就業的可行性報告；(四)企業與每位殘疾職工簽訂的勞動合同復印件；(五)企業職工總數的證明材料；(6)殘疾職工中華人民共和國殘疾人證或中華人民共和國殘疾人證(1至8)；(七)企業通過銀行等金融機構向每位殘疾職工支付工資的證明；(八)社保部門為每位殘疾職工出具的社會保險費繳納記錄；(9)殘疾員工崗位說明書；(十)企業內部道路和建築符合無障礙設計規範的證明。第七條認定機構收到認定申請及相關材料後，應當自次日起20個工作日內進行審查並提出書面意見。第八條認證機構在審查過程中，可以要求發證機構對殘疾人證書的真實性進行審查；需要進壹步核實殘疾職工工作崗位和無障礙設施的，應當指派兩名以上工作人員進行現場核實。“三。企業申請稅收優惠政策的具體條件:1。殘疾人數量是否符合標準。a .月平均實際安置殘疾人數應高於本單位職工總數的25%(含25%)，實際安置殘疾人數應大於10(含10)。25%和10人是平行關系。可以享受增值稅或者營業稅的優惠政策，還可以享受所得稅的抵扣。b .月平均實際安置殘疾人占本單位職工總數的比例低於25%(不含25%)但高於1.5%(含1.5%)，實際安置殘疾人人數超過5人(。1.5%和5個員工是平行關系。可以享受規定的企業所得稅優惠政策(加100%)，但不能享受規定的增值稅或營業稅優惠政策。c .增減時如何計算殘疾職工人數？納稅人新安置殘疾人從簽訂勞動合同並繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險等社會保險的次月起，其他從業人員從就業後的次月起；殘疾人和其他從業人員減少的，從次月起計算。*特殊教育學校舉辦的企業在計算員工人數時，會使用實習生。這些實習生算在員工人數裏嗎？& lt《財政部國家稅務總局關於教育稅收政策的通知》(財稅〔2004〕39號)第壹條第七項規定的特殊教育學校所辦企業，是指為給在校學生提供實習場所而設立的企業，由學校出資，由學校管理，經營收入全部歸學校所有。以上企業只要符合[(2)個月]的要求，殘疾人占本單位職工總數的比例應高於25%(含25%)。]條件，可以享受【增值稅和營業稅】，所得稅加扣稅的優惠政策。這類企業在計算本單位職工人數時，可以把實際在本企業工作的特殊教育學校全日制學生也算進去，把上述學生也算進去。*有精神障礙的人能算作殘疾人嗎？允許智力殘疾人計入殘疾人數量，享受稅收優惠政策，僅限於工業治療機構等適合智力殘疾人就業的單位。普通企業在計算殘疾人數時，不包括智力殘疾人。具體範圍由省稅務部門會同同級財政、民政部門和殘疾人聯合會規定。*殘疾人必須達到法定年齡。不符合《中華人民共和國勞動法》及有關規定勞動年齡的殘疾人，不納入規定安置比例、退稅減免限額和附加扣除的計算範圍。也就是說，在計算殘疾人數量時，要扣除法定年齡以下的殘疾人。2.妳按規定交保險了嗎？每安置壹名殘疾人，按月足額繳納單位所在區縣人民政府規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險等社會保險。3.工資是否按規定發放？通過銀行等金融機構為每名殘疾人實際支付了不低於省級人民政府批準的適用於本單位所在區縣的最低工資標準的工資。4.聘用合同是否按要求簽訂。與每名殘疾人依法簽訂壹年以上(含壹年)勞動合同或服務協議，且安置的每名殘疾人在單位實際工作。5.是否有安置殘疾人就業的基本設施。方便殘疾人工作和活動並確保其人身安全的適合殘疾人的設施。本條在實際工作中並沒有根據行業制定明確的標準，也沒有對實地考察的具體要求。四、企業資質及具體條件滿足後，進入具體優惠政策選擇及計稅程序1。其他優惠政策適用增值稅，營業稅優惠政策適用促進殘疾人就業稅收優惠政策的，凡同時適用下崗再就業、轉業幹部、隨軍家屬等扶持就業稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠政策，但不能累計執行。所得稅加計扣除可享受其他企業所得稅優惠政策。如技術開發費加抵扣等。2增值稅和營業稅如何確定？同時享受種植業稅和營業稅稅收優惠政策的單位，可酌情選擇退還增值稅或減免營業稅。壹旦選定，壹年內不得更改。3.退稅的計算:(1)銷售額比例是否符合要求？享受增值稅優惠:生產銷售貨物或者提供加工修理修配勞務的收入占增值稅業務和營業稅業務收入總額的50%。不含生產和銷售:①消費稅應稅貨物，②直接銷售購進貨物(包括貨物批發和零售)，③銷售委托其他單位加工的貨物。享受營業稅優惠，需要提供“服務業”(廣告業除外)稅目的單位占增值稅業務總收入的50%且營業稅業務不適用提供廣告服務取得的收入②不屬於“服務業”稅目的營業稅應稅服務4。申請享受稅收優惠的金額計算準確嗎？(含增值稅、營業稅、所得稅)每名實際安置的殘疾人每年可退增值稅或減征營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關按照單位所在區縣適用的省級(含自治區、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的最低工資標準的6倍核定，但最高不得超過每人每年35000元。當月應繳納的增值稅=納稅人當月實際安置的殘疾人數×縣級以上稅務機關確定的每名殘疾人每年可退增值稅的具體限額÷12當月應繳納的營業稅=納稅人當月實際安置的殘疾人數×每名殘疾人可退營業稅的具體限額 每年由縣級以上稅務機關確定÷12增值稅應即征即退。 主管稅務機關應當對符合減免稅條件的納稅人按月退還增值稅。需要註意以下問題:(1)時間的定義。當月已繳納的增值稅不足退稅的，可以在當年已繳納的增值稅中退稅，仍不足退稅的，可以結轉到當年的次月。不得結轉下壹年度辦理退款。從這個角度來看，增值稅的退稅基本是以月為間隔的，可以結轉到以前或以後的月份，不能跨年度。營業稅按月減免。本月應繳納的營業稅不足的，可以結轉當年以後月份進行減免，但不能從上月已繳納的營業稅中退還。(二)退稅額的確定:當年應納稅額低於核定的年度退稅限額的，以當年應納稅額為限；當年應納稅額大於核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅額為限。納稅人兼營營業稅“服務業”應稅服務和其他應稅服務的，只能減征“服務業”應稅服務的應納稅額；“服務業”稅目的服務應納稅額不足抵扣的，不得從其他稅目的服務應納稅額中抵扣。(3)所得稅:扣除實際支付給殘疾人的工資的65，438+000%。附加扣除部分大於本年度應納稅所得額的，可允許扣除未超過應納稅所得額的部分，超過部分不得在本年度及以後年度扣除。單位按照規定取得的增值稅返還或者營業稅減免收入，免征企業所得稅。虧損單位不適用上述加計工資扣除應納稅所得額的方法(四)符合減免稅條件的納稅人實際安置殘疾人占職工總數的比例應按月計算。當月比例未達到25%的，不予退還(暫停)當月增值稅或當月營業稅。年終應平均計算全年納稅人實際安置的殘疾人占職工總數的比例。壹個納稅年度內有三個月殘疾人平均比例未達到25%的，從次年1起取消增值稅返還、營業稅減免、企業所得稅優惠政策。
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