計稅基礎是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，即某項資產在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額。計稅基礎是假定企業按照稅法規定進行核算所提供的資產負債表中資產的應有金額。計稅基礎用公式表示如下：固定資產計稅基礎=實際成本-稅收累計折舊資產計稅基礎=未來可稅前扣除的金額。
資產計稅基礎的規定：
稅法明確規定，企業的存貨、固定資產、無形資產、投資等各類資產，可以按照國務院財政、稅務主管部門規定的具體稅務處理辦法計算的折舊、攤銷、成本和凈值等，可在計算應納稅所得額時扣除。與會計“賬面價值”相對照，《企業會計準則第18號——所得稅》規定，企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按稅法規定可以從應納稅所得中扣除的金額，稱做該項資產的“計稅基礎”。
新稅法實施條例第壹次引入了計稅基礎的概念。
資產的計稅基礎是與資產的賬面價值相對應的。有時兩者是壹致的，但有時候兩者也會產生差異。由於會計與稅法的核算目的不同，對於收入的確認、成本的扣除及資產的處理等，兩者經常會產生差異，這種情況下，資產的計稅基礎與資產的賬面價值是不壹致的。
例如，企業持有壹項交易性金融資產，在資產負債表日會將持有期間發生的公允價值變動損益反映出來，增加資產賬面價值的同時，增加企業的當期損益。但按稅法規定，該公允價值變動損益並不計入應納稅所得額，因而其計稅基礎不變，仍為其歷史成本。但其賬面價值卻是其歷史成本加上公允價值變動損益後的余額，因而與其計稅基礎就出現了差異。
另如，企業擁有壹項存貨，在擁有期間，由於市場因素變化，存貨的價格降低，企業按會計準則規定提取了存貨跌價準備，因而該存貨的賬面價值為其歷史成本減去存貨跌價準備。但按稅法規定，企業提取存貨的存貨跌價準備不能稅前扣除，因而該存貨的計稅基礎仍為其歷史成本，與其賬面價值產生了差異。
再如，企業擁有壹項固定資產，按直線法提取折舊，估計其使用壽命為15年，但按稅法規定其折舊年限最低不得少於20年，假如企業持有該項固定資產5年後將其處置，此時，該固定資產的賬面價值為其歷史成本減去按會計準則提取的折舊，但其計稅基礎卻為其歷史成本減去按稅法規定可以計提的折舊，由於可以提取的折舊不同，因而其計稅基礎與其賬面價值不同。
法律依據
根據《中華人民***和國企業所得稅法實施條例》(中華人民***和國國務院令第512號)第五十六條規定：“企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。
前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。
企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。”
第五十八條規定：“固定資產按照以下方法確定計稅基礎：
(壹)外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎；
(二)自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎；
(三)融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎；
（四)盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎；
(五)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；
(六)改建的固定資產，除企業所得稅法第十三條第(壹)項和第(二)項規定的支出外，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。