個人擡頭的核酸檢測費
可以稅前扣除嗎?
近日,多地網友發現核酸真的開始收費了。 根據各地發布通知及當地部門的回應,各地核酸檢測收費標準不壹,壹般情況下,單人單檢費用16元/人次,多人混檢3.5元-5元/人次。 由於核酸檢測是個人實名制檢測,所以取得的發票往往只能是個人擡頭。 那麽,個人擡頭的核酸檢測費發票能否在稅前扣除呢?按照福利費扣除還是全額扣除? 可以!國家稅務總局12366納稅服務中心答復:企業為員工返崗所支出的核酸檢測費用可以作為費用全額扣除。
1.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。 2.有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。 合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。專業人士認為:
總的來說,個人擡頭發票想稅前扣除,需要滿足兩個條件: 1.由客觀原因決定的某些支出,發票擡頭只能開員工個人而無法開具給企業。 2.相關的支出是企業的生產經營活動引起的,應該由企業負擔。 即根據收入相關性原則,從根源和性質上來說個 人費用是為了 企業取得收入發生的必要支出,應由公司承擔。8種可以稅前扣除的
個人擡頭發票
除了上述的核酸檢測費外,還有8種個人擡頭的發票也是可以稅前扣除的!壹起看下:壹、飛機票
飛機票屬於實名制的票據,是客觀原因造成的,可以憑航空運輸電子客旅行程單在稅前扣除。 但需要註意兩點:1.股東或員工用於個人消費的,跟公司經營無關的不允許稅前扣除; 2.提供能夠證明業務真實性的相關證明材料(如:出差發生的,需要留存出差人員姓名、時間、地點、出差目的、支付憑證等相關證明)。二、火車票
火車票也屬於實名制的票據,可以憑報銷證在稅前扣除。 也有兩點需要註意:1.報銷憑證與車票不同,票面無車廂席位信息,且註有"僅供報銷使用”字樣。 2.股東或員工用於個人消費的,跟公司經營無關的不允許稅前扣除。三、人身意外險
員工出差乘坐交通工具的人身意外險可以憑發票稅前扣除,建議與車票壹起報銷入賬。 同時也建議保留出差相關的證明資料(出差人員、時間、地點等)。四、因公出差的簽證
可以憑個人擡頭的財政收據在企業所得稅稅前扣除。五、職業技能報名費
符合職工教育費範圍的職業技能鑒定、職業資格認證、繼續教育費等經費支出允許企業所得稅稅前扣除。六、醫藥費票據
員工報銷的個人醫藥費可以列入職工福利費,進行企業所得稅稅前扣除,但是有14%的限額限制。七、員工入職體檢費
員工入職前到醫療機構的體檢費票據可以在稅前扣除。八、水電費
可以稅前扣除,公司租個人房屋用於辦公,租賃合同約定水電費由承租方承擔。 實務中,要取得的對方發票復印件及分割單、收據,以及本公司付款有關證明。7種不能稅前扣除的
個人擡頭發票
說完了8種可以稅前扣除的個人擡頭發票,再來說說7種不能稅前扣除的情況吧:壹、個人付款的公司租金
如果是個人付款,但實際是公司租房辦公取得的租金,這種情況下應把發票退回,重新開具公司擡頭的發票,不能重新開具發票的,作納稅調增處理。二、非外籍員工報銷的租金
企業以多發工資的形式補貼,可以稅前扣除,不需要發票;或者直接以該公司名義租房,提供集體宿舍。三、餐費
1.只能開具公司擡頭才可以稅前扣除,註意開具時索取普通發票,即使取得專用發票,進項稅也不允許抵扣。 2.企業要正確區分是員工餐費(計入職工福利費,稅前扣除標準不能超過工資總額的14%),還是招待客戶餐費(計入業務招待費,稅前扣除受雙限制(60%、5‰))。四、住宿費
只能開具公司擡頭才可以稅前扣除,註意開具時索取增值稅專用發票,可以抵扣進項稅。五、電話費
1.公司可以統壹辦理電話卡,開具公司擡頭的發票,可以稅前扣除。操作可以看下圖: 2.公司也可以將電話費以通訊費補貼的形式並入工資計繳個稅(部分省份有公務話費的免稅額度,具體咨詢當地稅務局),不需要提供發票,也可以稅前扣除。六、加油票
簽訂私車公用的租賃合同,並在合同中約定加油費等由公司承擔,可以稅前扣除,允許扣除的前提是加油費必須開具公司擡頭。七、車輛保險費、維修費
1.車輛保險費只能開具個人擡頭,屬於應由個人負擔的費用,即使合同約定可以由企業承擔,也不能稅前扣除,匯算清繳時做納稅調增。 2.車輛維修費同車輛保險費壹樣應由個人負擔,即使合同約定且開具企業擡頭發票也不允許稅前扣除,匯算清繳時做納稅調增。提醒1:
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