壹、衡陽市財政收入占GDP比重的現狀及總體判斷
近年來，衡陽市財政收入與GDP數量關系的總體變化趨勢:財政收入占GDP的比重快速上升，但仍處於較低水平。
(壹)改革開放以來，全市財政收入占GDP的比重形成了壹個梯形發展過程。從1978開始，國家為了調動企業自我發展的積極性，逐步實行“企業基金制”和“利潤留成制”，極大地促進了經濟發展。1983實行“利改稅”，稅後利潤留給企業使用，企業自主權進壹步擴大，國家財力集中度陸續降低。1988實行“承包經營責任制”後，利潤多的企業可以留下來，生產積極性比較高。企業生產雖然發展了，但國家財力並沒有相應增加。1994開始“利稅分流”，稅收減少。在政府放權讓利給國有集體等國有企業的同時，異軍突起的個體私營等非公有制經濟在此期間迅速擴張。國家為了支持其發展，在稅收上采取放水養魚的政策，使得財政收入的增長滯後於經濟增長。幾次財稅改革和調整，逐步降低了財政收入占GDP的比重。全國從1978 31.2%下降到1995 10.67%，衡陽市的比例從1980 8.60%下降到1995 6.74%，並且這個比例逐年緩慢下降，直到2000年。2002年，國家財政收入按屬地原則實行“分享改革”後，全國財政收入呈現快速增長，而衡陽財政收入增長並不明顯。直到2004年，財政收入才出現加速增長的趨勢，財政收入占GDP的比重有所上升，2005年達到5.36%。7年來占比首次超過5%，比上年提高0.56個百分點，並高於2001。
(2)財政收入增長普遍滯後於GDP增長。2005年，衡陽市財政收入達到31.64億元，是1.99億的5.55倍，年均增長1.35%。GDP總量達到59014億元，增長7.1倍，年均增長65.438+04.95%(現價，下同)，財政收入增速比經濟增速低65.438+0.6個百分點。從1990到2005年的15，財政收入增長與經濟增長的變化特征大致可以分為四個階段:①從1990到1995，五年間GDP增加100億元多壹點，同期財政收入增加8億元，經濟增長率平均。②1995-1998三年間，GDP增加1000億元，同期財政收入增加2.7億元，年均經濟增長15.12%，財政收入增長6.61%，比GDP慢8.565438+。③從1998到2001，三年間GDP增加1000億元，同期財政收入2.45億元，年均經濟增長1016%，財政收入增長5.02%，慣性下降。42001到2005年，國內生產總值增加204億元，財政收入增加1373億元，年均經濟增長11.18%，財政收入增長率15.29%。在此期間，經濟保持穩定。
(3)橫向比較表明，衡陽市財政收入占GDP的比重在各市州中基本處於較低水平。1990年，衡陽財政收入占GDP的比重為6.52%，低於全省平均水平3.45個百分點。在全省14市州中，僅高於嶽陽、常德、永州，排名11。自2000年以來，長沙、嶽陽、株洲、常德、郴州等地。以2004年為例，長沙市財政收入占GDP的12.01%，株洲7.45%，譚5.95%，嶽陽5.79%，郴州8.83%，永州5.41%，常德15.4%，衡陽只有4.88%。與全省平均水平相比，差距進壹步拉大。2005年全省財政收入占GDP的比重為11.41%，相差6.05個百分點，差距比2004年提高0.05個百分點。
二，財政收入占GDP比重低的原因
調查分析表明，衡陽市財政收入占GDP比重偏低不僅與衡陽市產業結構和經濟運行質量直接相關，還受到國家財稅政策、稅收征管等諸多因素的影響。從衡陽市的實際情況來看，財政收入占GDP比重低有幾個原因:
1.從稅收的角度來看，不同行業的造稅能力明顯不同。近年來，隨著衡陽市第壹產業減輕農民負擔政策的實施，稅收不斷降低，2005年全面取消。第二產業和第三產業的稅種基本相似，主要有增值稅、所得稅和營業稅。2005年，衡陽市壹、二、三產業提供的各種稅收之比為0: 55.54: 44.46。三次產業增加值之比為3.9: 44.7: 51.4，由此得出三次產業每萬元增加值提供的稅收比例為0: 55.54: 44.46。這組數據說明了兩個問題:壹是三次產業內部，第壹產業不創造稅收，第二產業提供稅收的能力最強；第二，衡陽市財政收入的主體是第二產業，尤其是工業，稅收超過“半壁江山”。
2.從產業來看，衡陽產業結構層次低是財政收入占GDP比重低的重要原因。“九五”以來，衡陽市產業結構經過調整，得到了明顯改善。全市第三產業結構由1995年的34.1: 33.7: 32.2調整為2005年的25.4: 38.5: 36.438+0。而城市第三產業結構由1995年的5.8: 44.4: 49.8調整為2005年的3.9: 44.7: 51.4。但是，與全國和全省相比，全市和市區的產業結構優化程度還不高。第壹產業偏高，但幾乎沒有創造稅收的能力，而第二產業創造稅收能力強的比重低，第三產業創造稅收能力強，與結構不相稱，造成全市和市區財政收入占GDP比重低的必然結果。
3.分產業看，產業規模小、科技含量低是影響財政收入占GDP比重低的直接原因。第二產業是衡陽財政收入的主體部分，第二產業90%是工業。從工業發展對財政收入增長的實際情況來看，主要有兩個方面:壹是工業企業規模。壹般來說，大型企業納稅方式規範，提供的稅收比例高。據統計，2005年規模以上工業增加值應納稅額為7.59元，規模以下為5.58元。規模以上工業增加值占全部工業增加值的64.8%，低於全省平均水平。這就是工業納稅能力低的癥結所在。規模以下工業納稅能力低的原因主要是規模小、稅基低。此外，壹些規模以下工業企業財務制度不健全，偷稅漏稅時有發生。由於規模以下工業的納稅能力較低，全市百元工業增加值的納稅能力從規模以上的7.59元下降到6.72元，大大降低了工業的整體納稅能力。第二是行業差異。壹些國家對限制生產的行業征收較高的稅收，如煙草、酒精和化妝品行業；壹些高科技、高附加值的行業利潤豐厚，企業納稅數額較大。在衡陽，屬於這兩個行業的企業較少，90%以上生產傳統工業產品。正是衡陽的工業單位規模小，技術含量低，規模以下工業占了相當大的份額，大大降低了經濟運行的效果，直接影響了衡陽財政收入占GDP的比重。與此同時，還有不納稅或納稅很少的有附加值的行業。在國民經濟核算中，有壹些行業的增加值是不含稅或含稅很少的。這些行業對GDP貢獻很大，但對財政收入貢獻不大。比如城鄉居民自有住房增加值由虛擬折舊構成，而教育、文學藝術、廣播影視、政黨和社會組織增加值主要由工資支出和固定資產折舊構成。但附加值占有壹定份額，從中獲得的稅收很少。
4.壹些行業和企業的主營業務收入與繳納的稅收極不協調，這是壹個不容忽視的因素。據調查，稅收的漏洞主要在第三產業。目前全市第三產業GDP接近第二產業，城區超過第二產業，第三產業的造稅能力最強。而在衡陽，恰恰相反，第三產業的稅收只有第二產業的70%左右，說明第三產業偷稅漏稅的現象還是比較突出的。集中在批發零售貿易、餐飲、房地產、休閑娛樂行業。壹個大型超市年銷售額幾個億以上，而納稅只有幾百萬；衡陽100多家房企壹年也就幾千萬，在其他城市也做不了房企，等等。2005年上半年，市統計局對4家松綁企業進行了典型調查，結果顯示，企業增加值中上繳稅收比例僅為1.9%。
個體私營企業稅收對地方財政收入的貢獻在下降。據國稅、地稅部門統計，2005年末，城鎮私營企業和個體戶繳納稅收2.75億元，對城鎮稅收的貢獻率為65438±08.9%，比2004年下降了65438±0.8個百分點。由於分稅制的實施，向個體工商戶和私營企業征收的稅收將有相當壹部分歸中央和省所有，最終集中在衡陽市的稅收收入占財政收入的比重不足50%。此外，個體私營企業稅收困難，企業發展與稅收增長不協調，降低了財政收入占GDP的比重。
5.征管方式對稅收的影響。稅收征管效率雖然不能做大“蛋糕”，但對稅收收入有壹定影響。現行征管方式在促進稅收收入持續增長的同時，也導致欠稅、減免稅等現象普遍存在。當然，這些現象也有政策和體制問題。目前根據不同的征稅對象和稅種采取不同的稅收征管方式，對稅收收入的影響相對不同。比如流轉稅核定征收方式比較簡單實用，征收效率高，欠稅相對較少。由於大部分小規模納稅人不設賬戶，核算不規範，通常采取定額征收的方式。但這種方法不能反映經營戶的實際經營狀況，納稅不真實。有的稅包太重，有的稅負可能很輕。同時也會給偷稅漏稅帶來機會。根據經濟普查數據，2004年，全市各類企業和個體經營戶應納稅額35.88億元，實繳稅款24.42億元，由於各種稅收減免和欠稅高達654.38+065.438+046億元，也就是說，每654.38+000元的稅收中，有365.438+0.9元減免和欠稅不能從某些角度看，任意減免、過度優惠、欠稅等現象嚴重侵蝕了稅收的正常征收，大大削弱了稅收的剛性。如果90%的應納稅款入庫，衡陽的GDP占比將大大提高。
6.預算外資金收入減少。由於實行“收支兩條線”管理力度不大，特別是壹些帶有明顯壟斷性質的有償服務費收入沒有納入其管理範圍，削弱了衡陽的綜合財政統籌能力。另壹方面，為了吸引壹些大項目、大企業來衡陽市建設或兼並重組，對壹些收費實行優惠措施，減少了收費和基金的收取，從而減少了財政收入。
三。提高財政收入占GDP比重的對策建議
為加快衡陽經濟發展，增加財政收入，提高財政收入占GDP的比重，提高經濟運行質量和財政集中度，提出以下建議:
1.加強財源建設，著力培育新的經濟增長點。制定全市財源建設發展戰略，確定財政增長的階段性目標、任務、重點和政策措施，把財政發展目標與經濟發展目標有機結合起來，在不斷鞏固原有財源的基礎上，大力培育大稅源建設，尋找地方稅收增長的新亮點。目前衡陽財政收入低的壹個重要原因是缺乏高稅收行業和大稅源，這是衡陽在未來結構調整中應該重點關註和思考的問題。“十壹五”期間，要在發掘和挖掘傳統產業稅源的基礎上，重點培育5個以上稅收5億元左右的大項目，同時培育30個稅收潛力大的優質名牌和“專、精、新”的小巨人企業，真正夯實增加財政收入的基礎。
2、創新目標管理考核體系，實行嚴格的獎懲制度。建議在全市推行以財政收入占GDP比重為中心的綜合評價考核機制，將經濟增長與財稅增長緊密結合。①以往的評估方法難以反映經濟增長與金融增長之間的數量關系。以2004年為例，衡陽經濟增長10.8%，財政收入增長21.16%。表面上看效果挺好，實際上價格的影響被掩蓋了。按現價計算，國內生產總值增長21.45%，高於財政收入0.3個百分點。(2)推行以“財政收入占GDP比重”為核心的考核機制是衡陽市的現實需要。只有把財政收入和經濟增長結合起來考核各級政績，才能在經濟快速增長的同時保證財政收入的相應增長，並在壹定程度上遏制經濟發展速度的相互攀比，防止弄虛作假。③建立嚴格的獎懲制度和目標責任制。政府在制定工作目標時要充分考慮激勵與壓力並重，精神獎勵與物質獎勵並重，特別是對有收費權的財稅部門和單位，必須重獎或提高超出部分的提成比例，確保及時競爭，不打折扣，確保獎懲措施真正起到促進財稅增長的激勵作用。2006年，全市經濟增長目標為12%，經濟總量預計達到655億元。如果財政總收入占GDP比重達到0.3個百分點，全市財政總收入將超過37億元，占比5.64%。
3、規範預算外資金管理，拓寬財政收入渠道。規範預算外資金管理，最大限度地納入財政預算管理，是政府加強宏觀管理的需要，也是提高財政收入占GDP比重最直接有效的措施。壹是將具有明顯壟斷性質的有償服務費收入納入“收支兩條線”管理範圍，禁止任何單位截留、轉移、挪用政府性基金。第二，充分發揮區域土地儲備中心的作用，加強建設用地整理，做活土地文章，開辟第二財政，在保證經濟建設用地需求的同時，增加財政收入。三是加強各項收費管理，嚴格收費，創新征收方式，堅決拒絕減免房地產等部分經營性項目。四是加強經營性資產管理，在摸清家底的基礎上，將其納入國有資產統壹管理，提高其運營效率。
4.加強信息化建設，推進稅收征管手段現代化。近年來，衡陽稅務、工商等部門在信息化建設方面取得了很大成績，極大地促進了稅收征管的現代化。但目前還存在著信息名錄庫資源無法共享、各類企業和個體經營戶微觀信息無法有效管理、監督和制約、衡陽市信息化建設與經濟建設存在差距等問題。因此，建議政府加強協調，加大投入，建立與稅務、工商、統計等部門相關的基本單位信息名錄庫，可以大大減少或防止納稅人或個人偷稅漏稅，對宏觀經濟監測具有重要意義。目前很多省市都在試行這種聯動機制。
5、借鑒發達城市經驗，實施“陽光辦稅”工程。壹是加大稅收政策的宣傳力度，讓納稅人清楚地知道所有的稅收政策、納稅人的權利和義務，杜絕暗箱操作，努力做到公開、公平、公正；二是利用現代電子信息網絡為納稅人提供各種信息和服務，對偷、逃、欠稅行為依法予以曝光的同時，對稅收收入做出重大貢獻的單位和個人政府應給予獎勵。第三，要嚴格掌握固定稅制企業和個體戶的政策和標準，深入調查了解納稅單位的業務動態，減少隨意性。第四，加強行政事業單位國有資產的集中管理。目前，這些部門的資產經營權大多分散在各個單位，租金收入並沒有完全刺激財政，而是直接進入了單位的“小金庫”，造成了稅收的部分流失，腐敗現象蔓延，在群眾中造成不良影響。因此，我們必須下決心采取措施，進行集中統壹管理。
6.加強稅收征管，依法組織收入。加強稅收征管，堅決堵塞稅收漏洞，對增加稅收總量，提高財政收入占GDP的比重非常重要。為此，首先，做好稅源管理。切實做好稅源調查、診斷、分析和預測工作，加大企業審計力度，特別是對壹些賬面無利潤、納稅少，但不斷增資擴產的合資、股份公司和大型私營企業，要促進企業盡快建立和完善會計管理制度；堅持不懈地開展稅收執法大檢查，加強重點稅源、稅種和重點行業企業的征管，形成以查促管、以查促收的良好局面。同時，對減免稅到期的企業及時征稅。其次，推進稅收征管模式創新。深化稅收征管改革，進壹步加強和普及計算機納稅評估，適時調整“雙定戶”稅負。第三，加強稅收征管隊伍建設。繼續開展反腐倡廉教育，增強責任意識，防止和糾正越權減免稅、缺征少收，堅決杜絕“人情稅”，確保稅收收入足額入庫。