實務 丨紅字發票的 稅務及 會計處理 大全 企業在日常經營過程中,都會發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字發票的,不同情形下的紅字發票,在稅務和會計處理上應如何處理呢?壹起往下看: 壹、首先,判斷應該由誰開具紅字信息表 (壹)由購買方開具的主要情形: 1.購買方取得增值稅專用發票已用於申報抵扣的,購買方可在新系統中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發票後,與《信息表》壹並作為記賬憑證。 2.購買方取得增值稅專用發票未用於申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息。 (二)由銷售方開具的主要情形: 銷售方開具增值稅專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用於申報抵扣並將發票聯及抵扣聯退回的,銷售方可在新系統中填開並上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息。 二、其次,會計上需要區分對應做賬務處理 (壹)已抵扣增值稅專用發票沖紅的賬務處理 開具紅字發票後,銷售方要根據紅字發票的記賬聯,做壹筆與原來分錄壹致的負數或紅字分錄進行沖減。 借:銀行存款/應收賬款等 (負數或紅字) 貸:主營業務收入 (負數或紅字) 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) (負數或紅字) 購貨方申報增值稅時,應該做進項稅額轉出 借:原材料/庫存商品等 (負數或紅字) 應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) (負數或紅字) 貸:應付賬款/銀行存款等 (負數或紅字) (二)因貨物質量問題全部退回紅字沖銷 借:銀行存款/應收賬款等 (負數或紅字) 貸:主營業務收入 (負數或紅字) 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) (三)因之前月份開錯發票,需跨月開紅字發票沖減,重新開具正確的發票 1.銷方沖減當期銷售收入 借:應收賬款—某公司/銀行存款等 (負數或紅字) 貸:主營業務收入—某產品 (負數或紅字) 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) (負數或紅字) 2.同時沖減產品成本 借:主營業務成本 (負數或紅字) 貸:庫存商品—某產品(負數或紅字) 根據重新開具的正確藍字發票做賬務處理 確認收入的賬務處理如下: 借:應收賬款—某公司/銀行存款等 貸:主營業務收入—某產品 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 月末,結轉產品成本的賬務處理如下: 借:主營業務成本 貸:庫存商品—某產品 什麽情形下可以撤銷紅字信息表? 紅字發票未開具或者紅字發票已開具但符合作廢條件作廢處理後,允許撤銷紅字信息表。納稅人可攜帶已開具《開具紅字增值稅專用票信息表》1份,《作廢紅字發票信息表申請表》1份到辦稅服務廳辦理或者納稅人可以在增值稅發票稅控開票軟件、電子發票公***服務平臺(稅務Ukey開票軟件)中操作紅字信息表撤銷。 最後,企業符合開具紅字發票情形, 跨年開 具 的紅字發票,企業所得稅 需要做納稅調整嗎? 不需要的。企業是在今年開具的紅字發票,應沖減今年的銷售收入,不影響上年度的匯算清繳。 根據《關於確認企業所得稅收入若幹問題的通知》(國稅函[2008]875號)第壹條第五項規定:“企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬於銷售退回。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回,應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。”
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