會計科目壹、概念對會計要素的具體內容進行分類和計算的科目稱為會計科目。二、分類會計科目根據提供信息的詳細程度和控制關系的不同，分為總分類科目和明細分類科目。前者是對會計要素的具體內容進行分類並提供壹般信息的賬戶，如應收賬款、原材料等，後者是對壹般分類進行進壹步分類並提供更詳細具體的會計信息的賬戶，如按債務人名稱對應收賬款設置明細賬戶，以反映應收賬款的具體對象。(壹)資產類別1 1 0001庫存現金是指公司為滿足經營過程中零星支付需要而持有的現金。庫存現金的監督和盤點可以確定庫存現金的真實存在和庫存現金管理的有效性，對評價企業內部控制制度將起到積極的作用。2 1002銀行存款是指企業存放在銀行及其他金融機構的貨幣資金。3 1003中央銀行銀行專用存款4 1011同業銀行銀行專用存款5 1015其他貨幣資金是指除現金和銀行存款以外的其他貨幣資金。6 1021結算備付金證券專用7 1031存款保證金金融* * 8 1051貸款資金金融* * * 9 11交易金融資產。本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等。為交易目的持有的和直接指定為公允價值的金融資產及其變動計入當期損益。10111165438 * 1121應收票據是指企業收到商品、產品和勞務。12 1122應收賬款本科目核算企業銷售商品、材料、提供勞務等應向采購單位收取的款項。，以及因預付運輸費和承兌而未收到的商業承兌匯票。13 1123預付款是指企業根據采購合同預付給供應商的款項，預付款按實際支付的金額入賬。14 1131應收股利是指企業因股權投資應收到的現金股利和從其他單位應收的利潤，包括已宣告但尚未收到的現金股利和企業因對外投資應收到的現金股利或利潤，但不包括應收的股票股利。15 1132應收利息是指企業因債權投資而應在壹年內收取的利息，主要包括以下幾種情況:壹是企業購買分期付息、到期還本的債券，在會計結算日，企業按規定對應收款項收取利息；二是企業購買債券時，將已到期但尚未收到的債券利息計入實際支付。已到期但尚未收到的債券利息也為分期付款債券，不包括企業因償還本息而購入的長期債券的應收利息。16 1217 1221代位應收險18 1222應收分保險19 65438+。專項20 1224應收分保保險責任準備金保險專項21 1231其他應收款是企業應收款的另壹個重要組成部分。是除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的各種臨時應收款。其他應收款通常包括暫付款，是指企業在商品交易業務以外發生的各種應收款項和暫付款。22 1241壞賬準備是指計提的應收賬款，無法收回的應收賬款用於抵銷，是應收賬款的備抵科目。23 1251貼現資產銀行專用24 1301貸款銀行和保險* *備付金銀行和保險含25 1302貸款損失* *用26 1311兌付證券銀行和證券*。以27 1321為代理業務資產，28 1401，再次將“物資采購”更名，恢復“物資采購”原名。本科目核算企業采購材料的采購成本，采用計劃成本進行材料的日常核算。29 1402在途材料核算企業采用實際成本(進價)對材料、商品和其他材料進行日常核算，對已支付貨款但尚未驗收入庫的各類材料(即在途材料)的采購成本，本科目應按供應商和材料品種進行明細核算。30 1403原材料是指企業在日常活動中為消耗而持有的材料。本科目核算企業存貨中的各種材料，包括原材料和主材、輔助材料、外購半成品(外協件)、修理用備件(備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。31 1404材料成本差異用於計算企業各種材料的實際成本與計劃成本之間的差異、借款人登記的實際成本與計劃成本之間的差異、貸款人登記的實際成本與計劃成本之間的差異(超支)以及實際成本與計劃成本之間的差異(節約)和分配的差異。(紅字表示節約，藍字表示超支)32 1406庫存商品是指各種外購商品、自制商品、存放在銷售部門待售的商品、展覽用的商品、存放在國外倉庫或庫房的商品。為了進行庫存商品的核算，應設置“庫存商品”科目，實行銷售價格核算的商品流通企業也應設置“商品進銷差價”科目。33 1407商品的購銷差價34 1410可以認為是公司的毛利，確認銷售實現後，零售企業壹般以售價35 14112作為委托加工材料的當月主營業務收入。37 1421農業專用消耗性生物資產38 1431周轉材料施工承包商專用39 1441貴金屬銀行專用40 1442抵債資產財務* * *使用41 1451破損貨物保險專用4265438已經支付但不能作為流動費用的支出，是流動資產之壹。按照我國會計制度，低值易耗品也可以計入待攤費用。待攤費用的概念基礎是權責發生制，這也是配比原則的要求。本科目核算小企業已經支出，但攤銷期限超過1年(不含1年)的費用。44 1511獨立賬戶資產保險專項45 1521持有至到期投資本科目核算企業持有至到期投資的價值。企業委托其他單位從銀行或其他金融機構取得的貸款，也在本科目核算。46 1522持有至到期投資減值準備47 1523可供出售金融資產通常指企業初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及未被分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。48 1524長期股權投資49 1525長期股權投資減值準備50 1526投資性房地產是指為賺取租金或資本增值或兩者兼有而持有的房地產。本科目核算投資性房地產的價值，包括采用成本模式計量的投資性房地產和采用公允價值模式計量的投資性房地產。51 1531長期應收款本科目核算企業融資租賃產生的應收款項和實質上具有融資性質的延期付款、銷售商品、提供勞務等經營活動產生的應收款項。本科目應按承租方或購貨單位(接受勞務單位)進行明細核算。52 1541未實現融資收益53 1551資本保險存放專用54 1601固定資產屬於生產過程中用於改變或影響勞動對象的勞動資料，是固定資本的實物形態。55 1602累計折舊科目屬於資產類的備抵調整科目，其結構與壹般資產科目正好相反。累計折舊是貸方登記的增加，借方登記的減少，貸方余額。56 1603固定資產減值準備57 1604在建工程本科目核算企業基建、技術改造等在建工程的價值。58 1605工程材料指用於建造固定資產的建築材料，如鋼材、水泥、玻璃等。將在建工程納入資產負債表。59 1606固定資產清理是指固定資產的報廢、出售，以及因各種不可抗力自然災害造成的固定資產毀損、滅失的清理。60 1611融資租賃資產租賃專用61 1612無擔保殘值租賃專用62 1621生產性生物資產農業專用63 1622生產性生物資產累計折舊農業專用64 65442。23農業專用公益性生物資產65 1631油氣開采專用油氣資產66 1632油氣開采專用累計損耗67 1701無形資產是指企業擁有或控制的無實物形態的可辨認非貨幣性資產。68 1702累計攤銷用於攤銷無形資產，余額壹般記入貸方，貸方已計提累計攤銷。類似於固定資產中的累計折舊賬戶。69 1703無形資產減值準備本科目核算企業無形資產的減值準備。70 1711商譽是指在同等條件下，由於其地理位置的優勢，或者由於經營效率高、歷史悠久、人員素質高等各種原因，能夠獲得高於正常投資回報的價值。71 1801長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限超過1年的費用。72 1811遞延所得稅資產本科目核算企業根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。73 1901待處理財產損溢是指財產清查過程中確認的各種盤盈、盤虧、毀損的價值。本科目核算企業在清查過程中確認的各種財產性損益和毀損的價值。(二)負債74 2001短期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的借款期限不超過壹年的借款，如企業的流動資金借款(僅指借款本金，借款利息作為財務費用核算)。75 2002年收到的存款財政* * * 2003年借入的資金* * 2004年使用77從中央銀行借入的資金。銀行專用78 2011同業存款銀行專用79 2012吸收存款銀行專用80 2021貼現債銀行專用81。企業直接指定的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債也在本科目核算。衍生金融負債在“衍生工具”科目核算。82 2111賣出回購金融資產的款項* * 83 2201應付票據是指由出票人簽發並委托付款人在規定日期無條件支付壹定金額給收款人或持票人的票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。84 2202應付賬款是指單位因接受供應商提供的商品或服務而欠下的款項，但未能立即償還供應商的賬款。85 2205預收賬款指企業根據合同向采購單位預收的款項。收款時，資產(銀行存款)和負債同時增加，按合同交付時，負債減少。86 2211應付職工薪酬本科目核算企業按有關規定應付給職工的各類薪酬。87 2221應交稅費本科目核算企業按照稅法規定應繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。88 2231應付股利本科目核算企業分配的現金股利或利潤。89 2232應付利息包括長期借款、公司債券等應付利息。90 2241其他應付款是指企業應付或暫收其他單位或個人的款項，如應付固定資產和包裝材料的租金、收到的存款和員工未能按期收到的工資、應付或暫收下屬單位和個人的款項等。91 2251應付給投保人的分紅險專用款92 2261應付再保險專用款93 2311買賣證券專用款94 2312承銷證券專用款及銀行* * *使用95 2313代理支付證券、使用96 2314即企業沒有支付，但應該支付的，應該記入成本。98 2411預計負債是指民間非營利組織因或有事項產生的現實義務而確認的負債，包括通過提供對外擔保、商業承兌匯票貼現、未決訴訟等方式確認的負債。99 2501遞延收益是指尚未確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，是權責發生制在收益確認中的應用。100 2601長期貸款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在壹年以上(不含壹年)的各類貸款。101 2602長期債券按償還期限不同可分為長期債券、短期債券和中期債券。102 2701未到期責任準備金保險專用103 2702保險責任準備金保險專用104 2711儲蓄保險專用105 2721獨立賬戶責任保險專用106 288。8+0長期應付款是指期限較長的應付款，而會計業務中的長期應付款是指除長期借款、應付債券以外的其他長期應付款。本科目屬於負債類，貸款人登記的長期應付款主要包括因補償貿易補償登記而支付的進口設備款及其應付利息，融資租入固定資產應付的租賃費。借方登記長期應付款的還款金額；期末余額貸方表示尚未支付的各種長期應付款。本科目應按長期應付款的種類設置，進行明細核算。107 2802未確認融資費用本科目核算企業分期計入利息支出的未確認融資費用。108 2811專項應付款本科目核算政府作為企業所有者投入的具有特殊或特定用途的資金。109 2901遞延所得稅負債本科目核算企業根據所得稅準則確認的應納稅暫時性差異所產生的所得稅負債。(3) * *相似1103001特殊111 3002外匯交易金融* *同11231065448。衍生工具包括遠期合約、期貨合約、掉期和期權，以及具有遠期合約、期貨合約、掉期和期權中壹種或多種特征的工具。期權是最典型的衍生工具。113 3201套期工具114 3202被套期項目本科目核算企業開展套期業務時被套期項目公允價值變動形成的資產或負債。(四)所有者權益類115 4001實收資本是指企業投資者按照章程、合同、協實際投入的資本。本科目核算投資者投入的實收資本。116 4002資本公積是壹種與資本有關的信用，與企業收益無關。資本公積是指投資者或其他人投入企業的、所有權屬於投資者的、投資額超過法定資本的資本。本科目核算資本公積的增加或減少。1174101盈余公積是指公司按規定從凈利潤中提取的各類滾存資金。118 4102壹般風險準備金財務* *用途19 4103本年利潤是指企業在壹定會計期間的經營成果，是企業在壹定會計期間實現的收入減去費用後的余額。本科目核算企業當期實現的凈利潤(或凈虧損)。120 4104利潤分配是指按照國家財務制度規定的分配形式和順序，將企業實現的凈利潤在國家、企業和投資者之間進行分配。121 4201庫藏股用於計算尚未轉讓或註銷的公司股份數量。這是壹個股權問題。其特征類似於未發行的股票，沒有表決權，也沒有分配股利的權利，在公司解散時也無法實現。(五)成本類別122 5001生產成本是指生產單位為生產產品或提供勞務而發生的壹切生產費用，包括壹切直接費用和制造費用。期初在產品成本加上期末在產品成本，就可以計算出本期的產成品成本。123 5101制造費用企業為生產產品和提供勞務而發生的間接費用。包括除直接材料和直接工資以外的所有其他生產成本，主要包括各生產單位(車間、分廠)為組織和管理生產所發生的壹切費用，以及各生產單位發生的固定資產使用費和維修費，具體包括以下各項:各生產單位管理人員的工資、職工福利費、房屋建築費、勞動保護費、季節性生產和修理期間的停工損失等。制造費用壹般是間接計入成本的。制造費用發生時，壹般不能直接確定其所屬的成本計算對象，因此不能直接計入所生產產品的成本，而必須先按照費用發生的地點歸集，然後在月末按壹定的方法在成本計算對象之間進行分配，計入各成本計算對象的成本。124 5201人工成本125 5301 R&D支出本科目核算企業在研究開發無形資產過程中發生的各項支出。126 5401工程施工承包商專用127 5402工程結算施工承包商專用128 5403機械作業施工承包商專用(六)、損益類129 6001主營業務收入是指企業從事某些主要生產經營活動取得的經營收入。130 6011利息收入財務* *用131手續費收入財務* * *用132 6031保費收入保險專用133 6032分保費收入保險專用134 6041租賃專用65收入的劃分是相對的，同樣的收入在企業A中是主營業務收入，在企業B中可能會被核算為其他業務收入；或者反過來，達拉斯到禮堂136 6061匯兌損益財務專場10101公允價值變動損益138 61111投資收益企業在壹定會計期間內對外投資取得的回報。投資收益包括對外投資收到的股息和收到的債券利息，以及投資到期前或到期後轉讓債權所得款項與賬面價值的差額。本科目核算企業按照長期股權投資準則確認的投資收益或投資損失。139 6201攤余保險責任準備金保險專項140 6202攤余賠償費用保險專項141 6203攤余再保險費用保險專項142 6301營業外收入是指企業發生的與企業生產經營活動無直接關系的營業外支出。主營業務成本143 6401是壹個損益類科目，用於核算企業在銷售商品\產品\提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動中發生的成本。它的借方記錄貨物\產品\提供勞務等的實際成本。貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的金額結轉後應無余額。還應根據產品類別設置明細分類賬戶。144 6402其他業務支出145 6405營業稅金及附加主營業務稅金及附加”更名為“營業稅金及附加”，核算企業在經營活動中發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算。146 6411利息費用財務* *支出財務用147 6421手續費* * *用148 6501提取未到期責任準備金保險專用149 6502提取保險責任準備金保險專用150 65165433052 6531保費保險專項153 6541保費保險專項154 6542分保費用保險專項155 6601銷售費用本科目核算銷售物資和提供勞務過程中發生的各項費用。包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維護費、產品質量保證預計損失、運輸費、裝卸費等。，以及銷售機構(包括銷售網點、售後服務網點等)的人員工資、業務費、折舊費等經營費用。)專門設立來銷售本企業的產品。156 6602管理費用管理費用是指企業行政部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。本科目核算公司為組織和管理生產經營而發生的管理費用，由研發費用、設計費用和管理費用組成，按照費用類別和部門設置明細科目。157 6603財務費用是指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的各種費用。發生的財務費用，借記本科目，貸記相應科目；應扣除財務費用的利息收入和匯兌收入，借記有關相應科目，貸記本科目；期末，本科目的余額應轉入“本年利潤”科目。158 6604勘探費用159 6701資產減值損失本科目核算企業按照資產減值標準提取各項資產減值準備所產生的損失。160 6711營業外支出是指與企業生產經營不直接相關的各種費用，包括存貨損失、報廢、毀損、變賣等造成的固定資產凈損失、非季節性和非修理期停工損失、職工子女學校和技工學校經費、非常損失、公益救濟捐贈、賠償金、違約金等。161 6801所得稅是指國家在壹定時期內對法人、自然人和其他經濟組織的各種所得征收的壹種稅。
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