財稅[2010]110號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
為鼓勵企業運用合同能源管理機制，加大節能減排技術改造工作力度，根據稅收法律法規有關規定和《國務院辦公廳轉發發展改革委等部門關於加快推進合同能源管理促進節能服務產業發展意見的通知》（國辦發[2010]25號）精神，現將節能服務公司實施合同能源管理項目涉及的增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題通知如下：
壹、關於增值稅、營業稅政策問題
（壹）對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅。
（二）節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免征收增值稅。
（三）本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：
1．節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規定的技術要求；
2．節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規定。
二、關於企業所得稅政策問題
（壹）對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第壹筆生產經營收入所屬納稅年度起，第壹年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。
（二）對符合條件的節能服務公司，以及與其簽訂節能效益分享型合同的用能企業，實施合同能源管理項目有關資產的企業所得稅稅務處理按以下規定執行：
1.用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區分服務費用和資產價款進行稅務處理；
2.能源管理合同期滿後，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理，用能企業從節能服務公司接受有關資產的計稅基礎也應按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理；
3.能源管理合同期滿後，節能服務公司與用能企業辦理有關資產的權屬轉移時，用能企業已支付的資產價款，不再另行計入節能服務公司的收入。
（三）本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：
1.具有獨立法人資格，註冊資金不低於100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節能項目設計、融資、改造（包括施工、設備安裝、調試、驗收等）、運行管理、人員培訓等服務的專業化節能服務公司；
2.節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規定的技術要求；
3.節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規定；
4.節能服務公司實施合同能源管理的項目符合《財政部 國家稅務總局國家發展改革委關於公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）“4、節能減排技術改造”類中第壹項至第八項規定的項目和條件；
5.節能服務公司投資額不低於實施合同能源管理項目投資總額的70%；
6.節能服務公司擁有匹配的專職技術人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩定運行的能力。
（四）節能服務公司與用能企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權進行合理調整。
（五）用能企業對從節能服務公司取得的與實施合同能源管理項目有關的資產，應與企業其他資產分開核算，並建立輔助賬或明細賬。
（六）節能服務公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優惠項目應當單獨計算收入、扣除，並合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受稅收優惠政策。
三、本通知自2011年1月1日起執行。
財政部 國家稅務總局
二O壹O年十二月三十日
關於進壹步加強合同能源管理項目監督檢查工作的通知(發改辦環資[2011]1755號)
各省、自治區、直轄市及計劃單列市、新疆生產建設兵團發展改革委、經信委（經貿委、工信委、工信廳）、財政廳（局）：
我們對各地報來的2010年財政獎勵合同能源管理項目情況進行了初步書面審查。現就審查中發現的問題和加強合同能源管理項目監督檢查有關事項通知如下：
壹、存在的主要問題
從審查情況看，財政獎勵的合同能源管理項目主要存在以下問題：
（壹）節能量計算不正確，部分項目節能量明顯偏大，個別項目節能量嚴重失實。
（二）節能量不符合要求。個別項目節能量在100噸標準煤以下，或1萬噸標準煤以上。
（三）合同簽訂時間不符合要求。個別項目合同簽訂時間為2010年6月1日以前。
（四）改造內容不屬於支持範圍。部分項目如煤炭儲運揚塵覆蓋技術、搬遷改造、瓦斯發電、太陽能熱利用等不屬於支持範圍。
（五）項目未在項目實施地申報，而是在節能服務公司所在地申報。
（六）部分項目節能服務公司投資比例不足70%。
（七）財政獎勵資金占項目總投資的比例偏高，部分項目財政獎勵資金甚至高於項目總投資。
（八）項目技術經濟指標明顯不合理。個別項目每節約壹噸標準煤投資達3.5萬元，有的甚至達6萬元，與壹般節能改造2000-5000元/噸標準煤的投資強度相比，明顯偏高，節能服務公司根本無法收回投資。
（九）項目信息不全。有的項目沒有填報項目名稱、改造內容、節能量等。
（十）部分項目與中央財政節能技改項目重復。
二、有關要求
（壹）請各地節能主管部門會同財政部門立即組織對本地區已支持的合同能源管理項目進行自查，嚴格按照財政部印發的《合同能源管理財政獎勵資金管理暫行辦法》（財建[2010]249號）、《國家發展改革委辦公廳、財政部辦公廳關於財政獎勵合同能源管理項目有關事項的補充通知》（發改辦[2010]2528號）等文件的相關要求，對項目的真實性、節能量、技術經濟指標、合同簽訂時間、項目改造內容等進行認真審查和現場核查。各地節能主管部門、財政部門要對審核工作承擔責任，節能服務公司和第三方審核機構要對上報信息的真實性承擔責任。自查後，對不符合支持條件的項目要及時收回獎勵資金，節能量偏大的項目要如實核減節能量和獎勵資金。自查結束後，請各地節能主管部門會同財政部門結合獎勵項目及資金調整情況，將本地區已支持的合同能源管理項目清算匯總表和每個項目的基本情況表（見附表）、合同復印件以及第三方節能量審核報告（第三方節能量審核報告需詳細列明節能量計算方法和過程）復印件於7月31日前報送國家發展改革委（環資司）、財政部（經建司）。
（二）各地自查工作結束後，國家發展改革委會同財政部將對各地區已支持的合同能源管理項目進行認真審查，並組織第三方審核機構對部分合同能源管理項目進行現場抽查。根據審查和抽查結果，視情況進行相應處理。對把關不嚴、審查失職的地區，暫停安排該地區合同能源管理項目財政獎勵資金；對弄虛作假套取財政獎勵資金的節能服務公司，將收回該公司所有合同能源管理項目獎勵資金，並取消其節能服務公司備案資格；對節能量審核明顯失職的第三方審核機構，將取消其審核資格。
（三）請各地節能主管部門、財政部門嚴格按照《合同能源管理財政獎勵資金管理暫行辦法》（財建[2010]249號）的要求，於每季度結束10日內，將本地區合同能源管理財政獎勵資金安排使用情況季度統計表、新安排項目的基本情況表、合同復印件以及第三方節能量審核報告復印件及時報送財政部、國家發展改革委。
（四）鑒於部分地區還存在合同能源管理財政獎勵資金具體實施辦法尚未出臺、地方配套獎勵資金不到位、對外地節能服務公司在本地區實施的合同能源管理項目不予獎勵等問題，請這些地區務必按照財政部、國家發改委的有關要求立即予以整改。對2011年8月15日前沒有整改到位的地區，將暫停安排其合同能源管理項目財政獎勵資金，並予以通報。
附：財政獎勵合同能源管理項目基本情況表
國家發展改革委辦公廳
財 政 部 辦 公 廳
二〇壹壹年七月二十日