導語:借助稅收籌劃，集團公司可以將稅收的杠桿化職業導向功能與企業戰略選擇、財務決策有機結合，使集團公司整體財務管理理念更加先進，促進稅收管理的法制化、科學化，幫助集團公司實現效益最大化。
首先，分析了集團公司稅收籌劃工作面臨的主要問題
1.稅務籌劃過程中籌劃不足，缺乏對集團運營過程的考慮。企業稅收籌劃最顯著的特征之壹就是籌劃，即企業需要在納稅義務實際發生之前，有意識地合理規劃和安排各種活動，以獲得可觀的節稅收益。但是，從現實情況來看，很多企業在稅收活動已經發生，甚至應納稅額已經確定的情況下，還在想方設法少繳稅。稅收籌劃與偷稅漏稅有本質區別。科學的稅收籌劃必須緊密考慮每種策略的實施過程和可行性。現在壹些企業打著稅收籌劃的幌子，不從自己的經營活動出發，而是希望鉆稅法的空子，有的甚至單純為了少繳稅而偷稅、漏稅、逃稅。
這已經嚴重違背了法律嚴令禁止的稅收籌劃目的。這種方式不僅不能幫助企業獲得利益，還會嚴重損害企業的聲譽，給企業的可持續發展帶來極其負面的影響。此外，壹些集團公司在運營過程中缺乏對合理避稅的綜合考慮，未能將稅務籌劃人員納入集團運營模式的討論中，使得集團公司的運營與稅務籌劃工作脫節，壹方面增加了稅務籌劃人員的難度，同時也不利於稅務籌劃理念在集團內部的傳播。
2.集團公司缺乏使用稅收優惠政策的靈活性。對於集團公司來說，還可以通過進壹步縮小稅基、創造適用較低稅率的條件、合理歸屬企業所得稅納稅年度、推遲納稅期限等方式，將納稅籌劃運用到自身的納稅籌劃中。但是，鑒於集團公司組織結構的復雜性，集團公司應該花費更多的精力來更好地平衡集團各納稅企業之間的實際稅負。
壹般來說，集團公司應盡量通過整體調節、投資延伸和戰略發展來劃分主營業務，使稅負在集團公司內部各企業間協調平衡，從而降低集團公司整體稅負。這本來應該是集團公司稅收籌劃工作的壹大特色，但在具體操作過程中，我們發現內資企業在稅收籌劃工作中的整體靈活性遠遠低於外資企業。這種情況在很大程度上是由於外資企業普遍可以適用大量的稅收優惠條件，因此可以利用全球範圍內的高低稅之差，通過轉移價格的方式成功實現利潤，從而降低企業整體稅收，大大增加稅收籌劃的靈活性，這是國內企業很難做到的。
二、完善集團公司稅收籌劃工作。建議
1.盡快打造壹支專業化強、綜合素質高的稅收籌劃隊伍。客觀地說，稅收籌劃是壹項綜合性、專業性、前瞻性的高級財務管理活動，需要相關工作人員提前進行規劃和安排。稅務籌劃人員除了具備普通財務會計人員所具備的知識外，還應具備較強的經濟、稅收、法律等方面的知識，能夠及時察覺變化，並能夠應對。鑒於此，集團公司應加快稅收籌劃專業隊伍建設，通過內部培訓和外部招聘，不斷提高集團公司內部的稅收管理水平。
2.在集團公司的經營管理中，要合理進行稅收籌劃，並註重稅收籌劃工作的前瞻性。集團公司應將稅收籌劃貫穿於經營管理的始終，並註重稅收籌劃的前瞻性。首先，集團公司要根據市場規律，及時調整關聯交易的結算方式。對於關聯企業之間銷售商品、借入資金、提供勞務和技術等活動，集團公司應根據公司實際情況和市場規律確定集團內部價格，並及時調整相應的結算方式。其次，集團公司還應加強價格控制，從而降低公司的實際稅負。
在公司實際經營中，由於貨物的增值稅稅率和運費率不同，在銷售或采購過程中，價格會有不同程度的波動。但如果不對這種波動加以限制，可能會導致價格失控，給企業的稅收籌劃帶來更大的難度。鑒於此，集團公司應該控制價格。最後，盡快建立集團內部的轉移定價機制。集團公司應在認真研究內部交易價格的基礎上，在合法合理的情況下，通過確定資產、服務和技術的價格進行利潤轉移，平衡協調集團內所有納稅人之間的稅負，實現整體稅負最低的目標。
3 .增加稅收籌劃工作方案的靈活性，積極創造條件享受國家稅收政策。壹方面，隨著我國社會主義市場經濟的深入發展和經濟全球化的逐步推進，集團公司的內外部環境正在快速變化。我國的稅收政策和壹些地方稅收法律法規可能會隨著宏觀經濟形勢的變化而變化，這給集團公司的稅收籌劃工作帶來了壹定的困難，但也帶來了機遇。
這就要求集團公司能夠根據實際情況制定出最適合當前稅收政策的規劃方案，同時方案要保持壹定的靈活性，以便壹旦國家稅收政策發生變化，能夠迅速對集團公司的稅收規劃方案進行重新評估和審核，並在第壹時間應對變化，準確修正規劃方案，使方案再次達到最優，保證稅收規劃目標的順利實現。另壹方面，集團公司也要積極創造條件，享受國家的稅收優惠政策。我國稅法對高新技術產業的優惠條件很多，力度也更大。如果集團公司有新的投資意向，不妨考慮高科技企業。集團公司投資高新技術企業後，可以通過相互交易將利潤轉移到高新技術企業，享受優惠政策，降低集團公司整體稅收。
第三，結論
總的來說，借助稅收籌劃，集團公司可以將稅收的杠桿化職業導向功能與企業戰略選擇、財務決策有機結合，使集團公司整體財務管理理念更加先進，促進稅收管理的法制化、科學化，幫助集團公司實現效益最大化。隨著時代的發展，對集團公司稅收籌劃的研究也會不斷更新，許多符合我國國情和企業發展的稅收籌劃方案也在積極醞釀之中。相信隨著中國經濟國際化、法制化的不斷加強，會有更多成功的稅收籌劃案例供我們借鑒。
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