職工福利費的計提方法為《企業財務通則》。根據其規定,內資企業職工福利基金按工資總額的14%提取。所以福利費提取的基數應該是工資總額,工資總額的計算口徑包括:工資、獎金、津貼、補貼和其他工資性支出,與應稅工資無關。“應稅工資”是稅務處理中的壹個概念。是指企業所得稅匯算清繳時,只能據實扣除工資,實際發生的超過應納稅工資的部分不能扣除。據此,在計算確定應扣除的工資費用後,分別按照應扣除工資費用的14%、2%、1.5%允許扣除職工福利費、工會經費和職工教育經費,實際提取金額超過允許扣除部分不得扣除。
二、計入工資總額的員工福利費有哪些
根據規定,從企業福利基金中支付給職工的困難補助費、救濟費、醫療補助費、職工療養費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工安置費等,可以免征個人所得稅。
三、福利費包括哪些,所謂不超過工資薪金總額的14%怎麽理解?
壹、職工福利費包括:
(1)員工醫療費用。
(2)職工生活困難補助:指實際支付給生活困難職工的定期補助和臨時補助。包括因工或非因工負傷致殘所需的生活補助。
(3)職工及其供養直系親屬的死亡待遇。
(4)集體福利補貼3360包括職工浴室、理發店、洗衣房、哺乳室、托兒所等集體福利設施的支出與收入的差額補貼,以及無托兒所的托兒費補貼和支付給職工的修理費補貼。
(5)其他福利費:主要指通勤補貼、計劃生育補貼、住院餐費等福利費。
二、應付福利費的計算基數為應付工資總額的14%。稅法規定,企業發生的職工福利費,不超過工資薪金總額14%的,可以扣除。
四、職工福利費是按稅後工資薪金總額(實發工資總額)14%算嗎?
職工福利費應按稅前工資額計算。工資總額是企業在壹定時期內直接支付給全體職工的勞動報酬總額。工資總額由以下六部分組成:1 .小時工資是指按照小時工資標準支付的工資,包括實行結構化工資制度的企業支付給員工的基本工資和崗位工資,以及新工作崗位的實習工資(學徒的生活費)。2.計件工資是指對所做的工作按計件單價支付的工資,包括個人工資和采用包幹方式支付的提成工資。3.獎金是指為增收節支而支付給員工的超額勞動報酬。具體包括:生產獎(含年終獎)、節約獎、勞動競賽獎、機關事業單位獎勵工資、其他獎金。4.津貼和補貼是對員工特殊或額外勞動消耗的補償和因特殊原因支付給員工的津貼,以及為保證員工工資不受物價影響而支付給員工的物價補貼。津貼的內容比較復雜,主要包括特殊津貼、保健津貼、技術津貼、年資津貼(主要指工齡工資)和其他津貼。5.其他已支付工資延伸信息:職工福利費計提比例:新企業會計準則實施後,取消應付福利費,代之以應付職工薪酬。現在按照新規定,企業不能提取福利費,只能直接支付管理費用——福利費,費用不得超過工資總額的14%。職工福利費是指企業按照規定提取用於職工福利的資金,企業可以按照職工工資總額的14%計提職工福利費。
五、哪些員工福利費需計入工資總額繳納個稅
首先要知道哪些費用可以從福利費中列支,這樣才不會混淆。“職工福利費”的內容可以列舉在國稅函(2009)3號文件中,用列舉的方法說明了職工福利費的範圍。(也可以查看(2009)3號文的相關解讀,進壹步了解福利費的範圍。)另外,妳要明確當地主管稅務機關對個人費用處理的要求。比如對於通訊費,有的主管稅務機關允許直接取管理費,不作為個人所得稅的計算基數,也可以在實際企業所得稅前列支;有些主管稅務機關,卻可以作為福利費收取,不需要作為個稅的計算基數;但是,壹些主管稅務機關必須將個稅作為工資薪金的壹部分進行計算和繳納。因此,不同的主管稅務機關有不同的要求。只要問壹下稅務管理員,他們就會告訴妳。
六、工資總額包括福利費嗎
不包括。工資總額是企業在壹定時期內直接支付給全體職工的勞動報酬總額。1990年國家統計局重新發布《關於工資總額組成的規定》(國函〔1989〕65號),1993年國家統計局發布《關於工資總額組成的規定若幹具體範圍的解釋》(通〔1990〕1號),規定了企業工資總額的構成範圍。根據這兩項規定,工資總額由以下六部分組成: (壹)小時工資是指按照小時工資標準支付的工資,包括實行結構化工資制度的企業支付給職工的基本工資和崗位工資,以及新工作崗位的實習工資(學徒的生活費)。(二)計件工資,是指以計件單價對所完成的工作支付的工資,包括個人工資和以包幹方式支付的提成工資。(3)獎金是指為增收節支而支付給員工的超額勞動報酬。包括:
生產獎(包括年終獎)、節約獎、勞動競賽獎、機關事業單位的獎勵工資、其他獎金。(4)津貼和補貼是指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其因特殊原因支付給職工的津貼,以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補貼。津貼的內容比較復雜,主要包括從事特殊的津貼、保健性津貼、技術性津貼、年功性津貼(主要指工齡工資)以及其他津貼。如企業免費午餐,或發現金和餐票給職工,不屬於津貼的範圍;企業報銷書報的,不屬於津貼的範圍;但如每月發給書報費,就屬於津貼的範圍了。補貼主要是指物價補貼,目前這個項目基本上沒有了。(5)加班加點工資(6)其他支付的工資這主要是根據國家有關法律法規及政策的規定,因病、工傷、產假、婚喪假、事假、探親假、休假等情況下支付的工資。還包括附加工資、保留工資。工資總額不包括的項目1,根據國務院據有關部門的規定頒發的發明獎、自然科學獎、技術改進獎等等獎金2,勞動保險和職工福利方面的各項支出具體有:職工死亡喪葬費及撫恤費、公費醫療衛生費、職工生活困難補助費、集體福利事業補貼、工會文教費、集體福利費、探親路費、冬季取暖費、上下班交通費、洗理費等。3,離退休、退職人員待遇的各項支出4,勞動保護支出具體有:工作服、手套等勞保用品,消毒劑、高溫清涼飲料,以及63年勞動部規定的五類等特殊工種享受的保健食品支出。5,非雇傭性勞務報酬6,租賃經營單位的承租人的風險性補償收入7,本企業職工購買本企業股票和債券支付的股息和利息8,解除勞動合同時支付費用9,應建立雇傭關系而支付給勞動部門的各種費用10,支付給參加企業勞動的在校學生的補貼11,計劃生育獨生子女補貼此外,企業發給職工的上下班交通補貼和因工負傷醫療期間的夥食補助,以及發給職工的洗理費、衛生費等福利費也不屬於工資總額範圍。