23項企業所得稅不得稅前扣除:
壹.資本支出
資本性支出是指納稅人購建固定資產和對外投資的支出。這裏所說的對外投資支出，包括納稅人以貨幣資金、實物和無形資產形式對其他單位的投資，包括長期投資和購買股票等短期投資。
二、無形資產轉讓、開發支出
轉讓和開發無形資產支出，是指納稅人自行購買無形資產和開發形成無形資產的支出。
上述兩項費用不能直接扣除，但可以通過提取折舊和銷售費用逐步扣除。
三、非法經濟罰款和罰沒財物的損失
非法經營罰款和罰沒財物損失是指納稅人在生產經營中違反國家法律、法規和規章被有關部門處以的罰款，罰沒財物損失不得抵扣。
四、因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、罰金。
(壹)因違反法律、行政法規繳納的罰款、罰金和滯納金不得在稅前扣除。
(2)各種稅收的滯納金、罰款和罰金。各種稅收的滯納金、罰款和罰金，是指稅務機關對違反國家稅法規定的納稅人征收的滯納金和罰款，以及司法部門對納稅人征收的罰款。除此之外，還包括上述違章經營罰款之外的各類罰款，包括衛生檢查不合格罰款、違反計劃生育罰款、綠化不合格罰款、汙水超標排放罰款、交通違章罰款等。，不允許扣除。
五、自然災害或意外事故有賠償損失。
有自然災害或意外事故賠償的部分，是指納稅人參加財產保險，遭受自然災害或意外事故後，保險公司支付的賠償金。這項補償不允許扣除。因為對於納稅人來說，雖然遭受了自然災害或者意外事故，但是得到了賠償，納稅人並沒有實際遭受損失，所以不應該扣除。
6.超過國家規定的允許扣除標準的捐贈。
公益性和救濟性捐贈，以及非公益性和救濟性捐贈，超過國家規定的允許扣除額，是指稅法規定的納稅人用於公益性和救濟性的捐贈，超過年度應納稅所得額3%的部分(金融保險企業為1.5%)。除非另有規定，這部分捐贈不允許扣除。
七。各種贊助支出
各種贊助支出指各種非廣告贊助支出。這部分支出不允許扣除。在實際工作中，贊助支出的概念很難確定。從字面上看，贊助支出是納稅人自願的支出，但實際操作中，很多支出並不是自願的，而是分攤的。贊助的概念不好界定，因此，稅法規定除廣告費外的所有贊助費用都不允許稅前扣除。
納稅人贊助給經工商部門批準的廣告專業部門的廣告費，可作為生產經營費用，允許在稅前扣除。
八、與收入無關的其他支出。
與取得收入無關的其他費用，是指除上述項目外，與納稅人取得收入無關的其他費用。比如私營企業老板給家裏買冰箱，與自己企業的生產經營無關，不允許在計算應納稅所得額時扣除。
九、為其他企業提供與其應納稅所得額無關的擔保並承擔本息費用。
納稅人向其他獨立納稅人提供與其應納稅所得額無關的貸款擔保，被擔保納稅人因被擔保方未支付貸款而承擔的本息，不得在擔保企業稅前扣除。
X.本年度未扣除的應計項目
企業納稅年度內應計而未扣除的項目，包括各種應計而未計費用、應計而未計折舊等。，不得轉入下壹年度進行補充扣除。
上述規定“企業納稅年度內應預提和扣除的項目，包括各種預提和預提費用、預提折舊，不得轉入下壹年度補充扣除”，是指年度終了，納稅人在規定報告期內申報後，應預提和預提的稅前扣除項目。
十壹、國家稅收法律法規規定以外的任何形式的儲備。
(壹)根據《暫行條例》及其實施細則的規定，企業所得稅稅前扣除費用原則上予以扣除。除國家稅收法律法規(指條例、細則、稅字、稅發行、稅函發行等文件)有明文規定外，企業所得稅前扣除的費用不允許計提準備金(包括各種職業風險準備金)，應在實際發生時據實扣除。從會計核算和財務管理的角度，有關部門已經核定了納稅人提取管理費等費用的比例和標準，核定的準備金不能作為企業所得稅稅前扣除的依據。年度終了，納稅人應當按照稅法規定，將超額費用或者準備金余額轉入當期應納稅所得額，不得以準備金形式結轉以後納稅年度。稅務機關有權依照稅法的規定，對納稅人稅前扣除的費用的合法性、真實性進行審核。納稅人扣除的項目名稱不真實，或以備用金形式扣除費用，年終申報納稅時不作調整的，主管稅務機關應視情節按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定進行處罰。
(2)存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、風險準備基金(包括投資風險準備基金)以及除國家稅收法律法規規定可以提取的以外的任何形式的準備金，不允許稅前扣除。
(三)出版業的“傭金差額”為準備金，不允許在稅前扣除。
十二。期貨交易所和期貨經紀機構提取的準備金
期貨交易所、期貨經紀機構按金融規定提取的風險準備金和交易損失準備金，不能作為企業所得稅稅前扣除的依據。期貨交易所、期貨經紀機構在年度終了申報繳納所得稅時，應當按照稅收法律法規的規定，將超額風險準備金和交易損失準備金余額轉入當期應納稅所得額，不得以準備金形式結轉以後納稅年度。
十三、糧食白酒廣告費
根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定，納稅人發生的與生產經營有關的各項費用，允許在計算應納稅所得額時扣除。但是，考慮到我國糧食白酒的生產情況和廣告費的具體情況，為加強糧食白酒的稅收管理，合理引導白酒消費，保障人民群眾身體健康和生命安全，切實解決我國白酒生產中糧食消耗量大的問題，稅法規定糧食白酒(包括薯類白酒)的廣告費不得稅前扣除。已扣除的部分，應在計算繳納企業所得稅時進行納稅調整。
(壹)根據《企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定，企業的各項收入，包括向買方收取的各種基金(基金、附加)和費用，除中華人民共和國國務院、財政部、國家稅務總局明確免征企業所得稅的項目外，均應並入企業的收入總額，依法征收企業所得稅。
(二)企業向國家機關、事業單位、社會團體或其他單位支付的各種基金(基金、附加費)和費用，除中華人民共和國國務院、財政部、國家稅務總局明確允許的項目外，不得在企業所得稅前扣除。
(3)根據上述原則，具體規定如下:
1.企業收取和繳納的各種內外資金(基金、附加費、手續費)屬於國務院或財政部，按規定納入同級預算內或預算外資金財政專戶。實行收支兩條線管理的，不征收企業所得稅，允許企業在計算繳納企業所得稅時進行稅前扣除；
2.企業代收代付的費用屬於國務院或財政部會同有關部門和省級人民政府批準，按規定納入同級財政預算或預算外資金財政專戶，實行“收支兩條線”管理，不征收企業所得稅，允許企業在計算繳納企業所得稅時進行稅前扣除；
3.除上述規定外，價格內外的其他各項基金(基金及附加)和費用不得在稅前扣除，必須依法征收企業所得稅。
(四)企業按照財稅字[1997]22號文件執行政策規定時，應提供國務院或財政部會同有關部門和省級人民政府批準的文件，納入同級預算內或預算外資金財政專戶，實行“收支兩條線”管理的具體規定。否則，不得在申報繳納企業所得稅時稅前扣除，代征單位不得免征企業所得稅。
十五、建立住房基金和住房周轉制度的企業向職工出售住房虧損。
企業為籌集職工購房資金，已按國家有關規定將住房折舊、住房租金收入、上級撥付的住房資金及相關利息分別核算為住房基金和住房周轉金，未計入應納稅所得額的，按照收入費用比和相關性原則，在申報繳納企業所得稅前不得扣除出售房屋發生的損失。
取消住房公積金和住房周轉金制度後，企業出售住房(包括出售住房使用權和全部或部分產權)的收入，應扣除住房所需部分、公共設施維修基金、住房賬面凈值和相關清理費用後的差額，作為財產轉讓收入或損失，並入企業應納稅所得額。
對擁有部分產權的職工，出售和出租房屋的收入，在繳納土地使用權出讓金和按規定繳納相關稅費後，按照企業和職工擁有的產權比例進行分配。企業分得的出售和出租收入，以及職工再次出售房屋後返還的相當於土地出讓金的價款和收入，應計入企業總收入，依法計算繳納企業所得稅。
企業在省、自治區、直轄市人民政府停止實物分房前向職工出售住房的，應當按照國家規定的房改價格收取房款，因實際售價低於國家批準的房改價格而造成的財產轉讓損失，不得在所得稅前扣除。
已按規定領取壹次性置換住房補貼的企業，無房且住房未達到規定面積的老職工，停止住房實物分配後參加工作的新職工，其低於成本價出售住房的損失，不得在企業所得稅前扣除。
十六、已出售或出租的房屋的折舊和維修費用。
企業已出售給職工的住房，自職工取得產權證或職工停付房租之日起，不得在住房折舊和維修費用中扣除。
十七、住房公積金超過計稅工資標準。
企業按國家統壹規定為職工繳納的住房公積金，按省級人民政府批準的辦法發放的住房補貼、住房租金補貼、住房困難補貼，可在稅前據實扣除，暫不計入企業工資薪金；企業工資薪金超過計稅工資標準的部分，不得在稅前扣除。
18.給買方的回扣
納稅人向買方銷售貨物發生的費用，不得在所得稅前列支。
十九、行賄及其他非法支出
賄賂和其他非法費用不得在稅前扣除。
二十、超過或高於法定範圍和標準的部分費用。
稅收法律法規有具體的扣除範圍和標準(比例或金額)，實際支出超過或超過法定範圍和標準。
二十壹、金融企業返還的手續費
金融企業按規定返還給客房的手續費采取貼現(折)方式收取的，貼現(折)後實際收取的金額可計入應納稅所得額。業務費向客戶收取後返還給客戶的，不得在企業所得稅前扣除。
二十二、廣告公司集團稿費、宣傳費bbs.xuekuaiji.com。
根據稅法規定，廣告公司按廣告收入的壹定比例支付集團會費和廣告費，屬於回扣，不能在企業所得稅前扣除。
二十三、租賃費由企業承租人支付。
企業全部或部分由個人、其他企業和單位租賃，但租賃企業名稱未變更，工商登記未變更，仍以租賃企業名義從事生產經營活動的。無論租賃企業與承租方如何分配經營成果，租賃企業都是企業所得稅的納稅主體，其全部收入均征收企業所得稅。
企業全部或部分出租給個人、其他企業和單位，承租人重新辦理工商登記，以承租人名義從事生產經營活動。其租賃經營取得的收入，以重新辦理工商登記的企業和單位為企業所得稅納稅人計算繳納。
企業全部由另壹個行業和單位租賃，租賃後重新辦理工商登記。重新辦理工商登記的企業不屬於新辦企業，不得享受新辦企業減免稅政策。