填寫報表註意點
1、增值稅納稅申報表是否有調整?此次小規模增值稅申報表欄次沒有變動，有關銷售額欄次填寫口徑與此前保持壹致，在這裏需要提示的是，如果妳是適用增值稅差額征收政策的小規模納稅人，以差額後的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。在申報表中填寫的是差額後的銷售額。
2、小規模納稅人月銷售額未超過15萬元開具發票稅率是顯示實際征收率還是顯示***?對於小規模自行開具的增值稅普通發票，稅率欄次顯示為適用的征收率;向稅務機關申請代開的普通發票，如果代開發票未超過15萬元，稅率欄次顯示***。這點大家要註意，是有區別的，並不是代表稅率是免稅的或者錯誤的。
3、 對於政策首先區分總收入是否超小型微利企業標準即是否超過45萬(不含稅收入)，假設都剔除不動產收入;
1)總收入未超過45萬(無專票收入):公司性質:總收入填入主表第10欄;個體工商戶性質:總收入填入主表第11欄;
2)總收入未超過45萬，但有專票收入:專票收入填主表第1欄、第2欄，普票收入填入主表第10欄、11欄(同上)
3)總收入超過45萬:總收入填入主表第1欄，且第1欄數據為第2欄和第3欄之和;如無專票收入則第1欄等於第3欄。
4)開具1%專用發票(專票收入)，減征的2%稅額需填寫《增值稅減免稅明細表》，第壹部分減稅項目，減稅性質選擇31901121小規模減按1%征收，本期發生數、本期應抵減額、本期實際抵減額數(第2、3、4列)應壹致，期初與期未應為0。例:如收入為600000元，本期實際發生額為600000*2%=12000元。
5)二季度銷售額超過45萬，已開具征收率為3%的普通發票，可以在申報納稅時減按1%申報征收增值稅。註意:是如實開具了增值稅普通發票(專票除外)。同樣需填寫《增值稅減免明細表》
6)減征2%的稅額(如上例中的12000元)應手工填入主表第18欄
7)銷售含稅貨物按原申報口徑填寫
綜合實例解析1-服務業公司含不動產收入，含普票專票
抽象的學習了上述註意事項，我們用壹個實例綜合下申報表填寫:
例題:說位於南京的齊齊公司屬於按季申報的小規模納稅人，2021年2季度***實現不含稅收入75萬，其中提供咨詢服務收入45萬，有10萬開具了增值稅專用發票;轉讓不動產收入30萬，開具的是增值稅普通發票。
分析:1、按季納稅，合計不含稅銷售收入75萬>45萬免稅的標準，剔除不動產後的銷售額為45萬，沒有超過，那麽開具的專票10萬需要繳納稅款，那麽齊齊公司享受免增值稅政策的金額等於75-30-10=30萬;
2、齊齊是屬於公司性質的，所以該免稅銷售額應該填寫的是第十欄小微企業免稅銷售額欄次，免稅額應填入20欄小微企業免稅額欄次，無需填寫《減免稅申報明細表》
3、開具專用發票10萬，根據上述的解釋大家可以知道，應該填寫的是第1、2欄次，而對應減征2%的應納稅額應該填寫在18欄次和《減免申報明細表》中減稅項目的相應欄次中;
4、齊齊公司的不動產銷售由於在該區域內的銷售收入沒有超過45萬，所以不需要預繳增值稅。
5、銷售不動產適用5%征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此，齊齊公司取得的不動產收入30萬，需要繳納增值稅，應該填寫在第4、6欄次上。
綜合實例解析2-差額征稅的建築業
例題:A公司是提供建築服務的企業，屬於按季申報的增值稅小規模納稅人，2021年二季度取得含稅收入55.5萬元，全部開具增值稅專用發票，同時A公司二季度期初結轉的扣除項目為5萬元。問應如何填報二季度納稅申報表?
分析:A公司提供建築服務，適用增值稅差額征稅政策，應該該是以差額後的銷售額確定，二季度差額後的含稅銷售額55.5-5=50.5萬，不含稅銷售額為50萬>45的免稅銷售額，因此二季度是不可以免征增值稅的。
我們首先填寫附列資料，在應稅行為扣除額寫上含稅金額5萬，是期初余額，那麽本期可以扣除填寫在第1、3欄次，應稅行為計稅銷售額5欄次填寫上本次二季度含稅銷售額55.5萬，6欄次填寫5萬，則不含稅額為50萬;
回到主表，第壹二欄次分別填寫50萬，由於是專用發票所以填寫的是第1、2欄次，16欄次自動根據3%稅率生成，大家註意下第18欄，這個是從《增值稅減免稅申報明細表》中過渡來的，所以大家需要先填寫此表，此表填寫的編碼還是31901121，填寫完畢後自動過渡到主表上，進行運算，最終只繳納0.5萬增值稅。
綜合實例解析3-預繳增值稅的建築業
例題:A公司為建築業小規模納稅人，6月份承接壹項工程項目，合同約定7月份開工，工期3個月。甲方預付壹筆工程款50.5萬，開具增值稅普通發票，並在施工地主管稅務局按規定了預繳增值稅。(假設4、5月份無其他收入，不存在分包情況)，問如何填寫申報表?
分析:增值稅預繳稅款表這裏的銷售額是含稅銷售額，類似附列資料的填寫差不多。如下圖:
後面的填寫依然的增值稅的主表和減免稅申報表，後續的填寫與上例3差不多，在這裏就不再贅述，請大家看下“白話說新政”專欄。
如下圖:
最後我們看下增值稅和附加稅的免征銷售額口徑對比，如下表:
這裏從小規模納稅人和壹般納稅人分別講述開票的時候銷售額在十萬以及小規模的45萬季度申報城建稅以及附加稅、水利基金的免征還是征收以及減半征收的情況，大家要註意壹般納稅人的銷售額還是月度10萬季度30萬的教育費附加和水利基金免征，與小規模納稅人的季度銷售額不超過45萬免征減半征收是兩個不同的概念。
1、小規模納稅人開具普票月度不超過15萬，季度不超過45萬，城建稅教育費附加等免征;
2、小規模納稅人開具專票月度不超過15萬，季度不超過45萬，城建稅教育費附加減半征收，然而水利基金需要征收;
3、小規模納稅人無論開具專票普票，銷售額月度超過15萬，季度超過45萬，城建稅教育費附加都是減半征收，水利基金需要征收;
4、壹般納稅人，月度銷售額小於10萬季度小於30萬的，城建稅要征收，附加稅及水利基金免征;
5、壹般納稅人，月度銷售額大於10萬季度大於30萬，城建稅附加稅水利基金全部征收。這麽說大家清楚了嘛?
政策依據:
財政部稅務總局公告2021年7號、財政部 稅務總局公告2021年11號、財稅〔2016〕12號、財稅2019年13號)