壹、個人
個人是否為稅收居民應視具體情況而定。加拿大的個人稅收居民身份可以分為普通居民(也稱為事實居民,factual resident)或視同居民(deemed resident)。判斷個人的稅收居民身份時須根據其整體情況和所有相關事實,並參考加拿大稅法和法庭的判定來認定。 加拿大稅收居民包括在加拿大經常、通常或習慣性居住並生活的個人。因此,與加拿大有居住關系,比如家在加拿大、在加拿大有社會與經濟利益以及其他與加拿大的關聯,皆為重要考量。此外,加拿大稅法中“視同認定規定(deeming provision)”對於判定個人是否構成加拿大居民也很重要。(這些“視同認定規定”適用於那些不在加拿大居住但與加拿大有聯系的個人,例如壹個納稅年度在加拿大境內停留時間超過183天或以上,受雇於加拿大政府或加拿大某省。) 個人在判定其是否是加拿大居民時,還需要考慮加拿大對外簽署的稅收協定中有關居民的定義。 加拿大稅務局下列網站詳細列出了相關信息,幫助個人判定其稅收居民身份,並了解判定需要考慮的因素。 ·Income Tax Folio S5-F1-C1: Determining an Individual’s Residence Status _ html ·Determining your residency status _ 二、實體 企業和信托 如果企業主要管理和控制場所(central management and control)位於加拿大,則該企業應被視為加拿大稅收居民。對於企業,主要管理和控制通常位於董事會成員履行職責、會面或舉行會議的地方;對於信托,則應考慮主要管理和控制是否由受托人實施。 如企業符合以下條件之壹,應被判斷為加拿大稅收居民: ·在1965年4月26日以後在加拿大註冊成立; ·在1965年4月27日前在加拿大註冊成立,並在1965年4月26日以後的任何納稅年度,該企業: ○在普通法原則下已是加拿大稅收居民,或 ○在加拿大境內開展經營活動。 如信托符合下列兩個條件,應被視為加拿大稅收居民: ·信托是非免稅的外國信托,參見加拿大所得稅法案94(1)章節- e Tax Folio S6-F1-C1: Residence of a Trust or Estate _ 三、不視為稅收居民的實體 合夥企業在加拿大壹般不負有納稅義務,合夥企業的收入在合夥人的層面征稅。然而,就CRS而言,合夥企業實際管理所在地(place of effective management)位於加拿大的,應視為加拿大稅收居民。四、聯系方式
國際和渥太華稅務服務辦公室 Canada Revenue Agency (CRA) Post Office Box 9769, Station T Ottawa ON K1G 3Y4 CANADA 從加拿大和美國境內致電加拿大稅務局 個人和信托:1-800-959-8281 企業(和其他商業組織):1-800-959-5525 從加拿大和美國之外的地區致電加拿大稅務局 (我們接受被叫付費電話並提供自動答復。請註意,您可能會聽到“嗶”聲,並遇到正常的連接延遲。) 個人和信托:613-940-8495 企業(和其他商業組織):613-940-8497第二部分:加拿大納稅人識別號編碼規則
壹、納稅人識別號介紹
加拿大納稅人識別號(TIN)有多種形式,發放給加拿大稅收居民和非稅收居民。以下的描述主要針對加拿大稅收居民—即必須有TIN的加拿大稅收居民,以滿足CRS規定下與其他稅收管轄區交換信息的目的。 個人 加拿大個人稅收居民的納稅人識別號是加拿大社會保險號碼(SIN),由九位數字構成。每壹位負有企業所得稅申報義務(或者負有其他信息申報義務)的加拿大稅收居民個人必須有社會保險號碼。 社會保險號碼原則上是保密的,但是如果金融機構基出於稅務信息報送目的要求個人提供SIN,則個人必須提供。 關於如何申請社會保險號碼等相關信息,參見加拿大服務局網站: 企業 企業的納稅人識別號是加拿大稅務局(CRA)發放的商業編號(BN),由九位數字構成。加拿大的稅收居民企業負有納稅申報義務,必須有商業編號。 關於如何申請商業編號等相關信息,參見加拿大稅務局網站中的商業編號註冊網頁: 信托 信托的納稅人識別號是加拿大稅務局發放的信托賬戶號碼(trust account number),由八位數字構成。負有納稅申報義務的加拿大的稅收居民信托,必須有信托賬戶號碼。 關於如何申請信托賬戶號碼等相關信息,參見加拿大稅務局網站中的信托賬戶號碼申請網頁: 合夥企業 合夥企業的納稅人識別號是加拿大稅務局(CRA)發放的商業編號(BN),由九位數字構成。須在加拿大申報或在加拿大有商業活動的合夥企業,必須有商業編號。 關於如何申請商業編號等相關信息,參見加拿大稅務局網站中的商業編號註冊網頁: 更多關於自動發放納稅人識別號的信息 問1:是否自動為所有稅收居民發放納稅人識別號? 個人:否;實體:否 問2a:如問1關於個人答案為否,請描述個人不予自動發放TIN的情況。 加拿大的稅收居民個人必須申請TIN,申請後稅務局會向個人發放TIN。 每壹位進行所得稅和利益申報(或者其資料需要作申報的,例如通過雇主申報)的加拿大稅收居民個人都必須有TIN。 問2b:如問1關於實體答案為否,請描述企業不予自動發放TIN(按CRS的定義)的情況。 加拿大稅務局向申請TIN的實體發放TIN。 所有加拿大的居民企業必須有TIN。 實際管理所在地在加拿大的信托和合夥企業如果在加拿大有納稅申報義務,也必須有TIN。二、納稅人識別號編碼規則
TIN的編碼結構根據納稅人不同類型而定: ·社會保險號碼是加拿大服務部(service Canada)發放的識別個人的唯壹代碼,由九位數字組成。 ·商業編號是加拿大稅務局發放的識別商業企業和合夥企業的唯壹代碼,由九位數字組成。 ·信托賬號是加拿大稅務局發放的識別信托的唯壹代碼,由八位數字組成。三、如何找到納稅人識別號
2014年3月30日之前申請社會保險號碼的加拿大稅收居民保有壹張社會保險號碼卡,該卡片沒有照片不是身份證明文件。自2014年3月31日起,社會保險號碼卡停止發出,仍然在有效期內的社會保險號碼卡可以繼續使用。目前,加拿大服務部通過信件而非卡片的形式向個人發放社會保險號碼。 社會保險號碼可在加拿大個人納稅申報表的首頁找到。加拿大稅務局發出的評稅通知書上也可找到社會保險號碼(見樣本): 加拿大稅務局以函件的方式發放商業編號。商業編號可在加拿大企業納稅申報表的首頁找到。加拿大稅務局發出的評稅通知書上也可找到商業編號(見樣本): 加拿大稅務局以函件的方式發放信托賬號。信托賬戶號碼可在加拿大信托納稅申報單的首頁找到。加拿大稅務局發出的評稅通知書上也可找到信托賬戶號碼(見樣本):四、國內網站有關TIN的信息
社會保險號碼的相關信息參見加拿大服務部官網。 商業編號的相關信息參見加拿大稅務局官網。 信托賬號的相關信息參見加拿大稅務局官網。 目前尚無驗證納稅人識別碼的在線查詢工具。五、聯系方式
如需了解更多有關個人社會保險號碼的信息,敬請聯系 Service Canada Social Insurance Registration Office PO Box 7000 Bathurst NB E2A 4T1 CANADA 在加拿大國內,請致電 個人1-800-206-7218(選擇“選擇3“) 在境外,請致電 個人1-506-548-7961(會產生長途通話費用) 如需了解更多有關企業和信托納稅人識別碼的信息,請聯系 International and Ottawa Tax Services Office Canada Revenue Agency (CRA) Post Office Box 9769, Station T Ottawa ON K1G 3Y4 CANADA 從加拿大和美國境內致電加拿大稅務局 信托:1-800-959-8281 企業(和其他商業組織):1-800-959-5525 從加拿大和美國之外的地區致電加拿大稅務局 (我們接受被叫付費電話並提供自動答復。請註意,您可能會聽到“嗶”聲,並遇到正常的連接延遲。) 信托:613-940-8495 企業(和其他商業組織):613-940-8497