進項稅額大於銷項稅額的話,是在借方顯示的.
進項稅計入應交稅費--應交增值稅(進項稅額)借方,銷項稅計入應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)貸方.
應交稅費貸方登記應交納的各種稅費等,借方登記實際交納的稅費.期末余額壹般在貸方,反映企業尚未交納的稅費,期末余額如在借方,反映企業多交或尚未抵扣的稅費.
進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額.所說購進貨物或應稅勞務包括外購(含進口)貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費.在確定進項稅額抵扣時,必須按稅法規定嚴格審核.
銷項稅額是銷售方根據納稅期內的銷售額計算出來的,並向購買方收取的增值稅稅額.
進項稅和銷項稅計算公式:
進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率
銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率
進項稅額轉出記借方還是貸方?
企業購進的貨物發生非常損失(非經營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用於非應稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目,不予以抵扣.
發票進項稅轉出了,則是這樣的:
借:相關成本費用等科目
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
需要進項稅額轉出的各種情形
(壹)貨物用於集體福利和個人消費的賬務處理
納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產)、勞務、服務,用於集體福利和個人消費的,應當將已經抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出;無法確定該進項稅額的,按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額.
處理如下:
借:應付職工薪酬-職工福利費
貸:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
(二)貨物發生非正常損失的賬務處理
納稅人購進的貨物發生因管理不善造成的被盜、丟失、黴爛變質,或因違反法律法規造成的依法沒收、銷毀、拆除情形,其購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出.
借:待處理財產損溢-待處理損失
貸:庫存商品
應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)
(三)在產品、產成品發生非正常損失的賬務處理
納稅人在產品、產成品發生因管理不善造成的被盜、丟失、黴爛變質,或因違反法律法規造成的依法沒收、銷毀、拆除情形,其耗用的購進貨物(不包括固定資產),以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出.